Importaciones ¿Qué son? ¿Cómo las contabilizo?

importaciones
Las importaciones serán aquellas operaciones donde se compran bien que son importadas desde un país tercero, entre estos territorios tendremos que incluir a Canarias, Ceuta y Melilla donde tienen sus propios impuestos  indirectos.

Una importación puede realizarse tanto por un particular como por un empresario pero solo estos últimos tienen derecho a poder deducirse el IVA pagado, para ello la actividad que realicen les debe de otorgar tal derecho

La realización de una importación conlleva una serie de obligaciones, como el pago de IVA en aduanas salvo en aquellos casos en los que por la cantidad del bien importado o despachar los aranceles que correspondan.

Cuando lo que se contratan servicios no cabe hablar de importación sino de un servicio que se localiza en el TAI de acuerdo a las normas de sujeción del impuesto siendo obligación del sujeto pasivo que contrata el servicio la de autorepercutirse el IVA e incluirlo en el modelo correspondiente.

Si estas aquí tal vez sean por que has realizado tu primera importación y estas buscando la forma de incluirla en tu contabilidad para después deducirte el IVA

¿CÓMO FUNCIONA UNA IMPORTACIÓN?

Para entender el tratamiento fiscal de las importaciones vamos a ver los diferentes puntos que tendremos que tener en cuenta

1. LA COMPRA DEL BIEN.

Es decir, la adquisición del producto al proveedor situado fuera del ámbito de aplicación del IVA europeo.

Lo normal es que la compra realizada no se encuentre valorada en euros en cuyo caso necesitas convertirla para poder registrar la importación en tu contabilidad

Cuando el producto llega a aduanas el importador tendrá la obligación de pagar el IVA.

Para la liquidación de este IVA lo normal es utilizar los servicios de la propia empresa de transporte que se encarga de llevarte la mercancía aunque a veces también se utiliza una empresa externa.

2. EL IVA

El IVA en aduanas se paga sobre el importe de la base imponible.

La base imponible del bien importado estará formada por:

El precio del bien valorado en euros.
El arancel que se debe de pagar en aduanas.

A veces no existen derechos arancelarios dependerá del producto importado y del valor del mismo.

Es importante diferenciar entre IVA derivado de la importación y el IVA que recae sobre el derecho arancelario pagado que deberá de declararse aparte pues se trata de una operación interior.

Para poder deducirse el IVA deberemos de :

  • Tener el Dua y el modelo 031
  • Haber reflejado el DUA en el libro de facturas recibidas.

 

3. LA FACTURA DEL AGENTE DE ADUANAS O EMPRESA DE TRANSPORTE.

En la factura que nos gire el agente de aduanas o empresa de transporte lo normal es que este compuesta por:

• El coste del servicio por la liquidación realizada en aduana, que tendrá la consideración de gasto.
• El pago del IVA y arancel si lo tuviese que habrá sido pagado por esta empresa y que tendrá la consideración de suplido.

Además, esta empresa debe ser quien te envié el DUA.

4. EL DUA

Es el documento que justifica el despacho de la mercancía en aduanas en el Dua debe aparecer el nombre del proveedor así como del importador

5. El MODELO 031

En este modelo de naturaleza tributaria constan tanto el IVA pagado como los derechos de aduana o aranceles.
Lo podrás obtener metiéndote en esta pagina de Hacienda.

El DUA y el modelo 031 no serán necesario cuando el importador haya escogido la opción de acogerse al IVA  diferido de la importación para lo cual hay que estar acogido a su vez al Rédeme.

6. IRPF Y SOCIEDADES

En lo relativo al impuesto sobre el beneficio ya sea IRPF si es una autónomo o impuesto sobre sociedades se vera minorado al incluir el gasto en la contabilidad.

Para que podamos incluir tanto la compra como los gastos de aduanas deberemos de contar con:

La factura de compra o justificante de pago de la compra realizada.
La factura de la empresa de transportes y agente de aduanas si fuese este quien realizo la liquidación.

aduana importaciones

 

¿Como reflejar todo lo anterior en nuestra contabilidad?

Una vez explicado la incidencia fiscal que produce la realización de una operación comercial de importación vamos a centrarnos en como reflejar estos importes en lo que es la contabilidad de la empresa.

Las facturas del ejemplo contienen los datos minimos para explicar el ejemplo

Datos factura 1 Comprador

proveedor

Tipo de cambio a la fecha de la compra  1 euro/ 1,3566

 

3799,20

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(600) Compra de Mercaderias

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a (4004) Proveedores m.ext

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3799,20

 

Paso 2 el DUA

El valor de aduanas no tiene por qué coincidir con el de la factura de hecho en muchas ocasiones no lo hace.

IVA declarado e aduanas

3799,20*0,21= 797,83

 

797,83

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(472x) Iva importacion

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(552) Pagos en aduana

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797,83

En esta ocasion no exsiten aranceles en caso de existir aranceles aumentaria la cuenta de compras asi como la base imponible del IVA por el importe del mismo.

El pago del IVA y los aranceles yo los llevo a una cuenta de suplidos y registro el dua por su numero de registro hay quien opta por llevarlo a una cuenta de proveedores.

Paso 3 La operación anterior normalmente son las empresas de transporte los que actúan como transitario

factura

 

Factura empresa de transporte

 

93

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( 600) Compra de mercancias

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19,53(472) Hp IVA soportado(410) Empresa de transportes910,36
797,83(552) Pago de impuestos en aduanas realizados por el transportista

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En el caso de que exista diferencia entre el momento de la compra y el momento de la realizacion del pago existira al menos un cuarto asiento como consecuencia de las diferencias de cambio producidas entre el momento de la compra y el momento de la venta.