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¿Como solicitar el aplazamiento de impuestos por coroonavirus?

El coronavirus o covid-19 esta provocando que estemos viviendo un tiempo extraño y lleno de rarezas, entre estas la agencia tributaria va a permitir a a las empresas y autónomos solicitar el aplazamiento de sus impuestos.

Actualmente los autónomos pueden aplazar sus impuestos pero ahora como consecuencia de esta situación de alarma esta solicitud podrá se presentado sin que por ese motivo se devengan intereses.

Para poder realizar este tramite hemos facilitado esta guia con el fin de ayudar a compañeros, autónomos y empresas a que puedan realizar esta solicitud sin ningún problema ni percance.

covid 19 aplazamiento

Pasos para poder solicitar el aplazamiento de impuestos sin intereses por el covid 19.

Paso 1

Lo primero sera ir al la pagina de aplazamientos y fraccionamientos de la agencia tributaria podemos ir pinchando en el enlace o bien siguiendo la siguioente ruta:

Inicio > Todos los trasmites > Recaudación > Aplazamientos y fraccionamientos > Aplazamiento fraccionamiento de deudas.

Para solicitar el aplazamiento lo podra hacer la propia empresa, el autónomo o bien un colaborador social.

aplazamiento covid 19

Paso 2

Accedemos a la parte de presentar solicitud y una vez dentro debemos de marcar el checkbox de “Afectado por Real Decreto-ley 7/2020, de 12 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes para responder al impacto económico del COVID-19.” como se puede apreciar en la imagen siguiente

solicitud aplzamiento covid 19

Una vez dentro deberemos de indicar la deuda que se aplaza y señalar tendremos que indicar ademas :

Tipo de garantías ofrecidas exentas

El numero de plazos que se deberá de indicar es de 1.

En cuanto a la fecha de presentación del primer plazo si estuviésemos presentando el IVA mensual correspondiente al segundo trimestre  y el plazo de la declaración acabase el 30 de Marzo deberemos de indicar que la fecha del primer plazo es el 30 de Septiembre y en cuanto al motivo de la solicitud “Aplazamiento RDL” con lo cual la solicitud nos debería quedar como en la siguiente imagen

apazamiento covid 19 exencion

Una vez completada la solicitud firmaremos y enviaremos la misma

Paso 3 resguardo de la solicitud

Si el tramite se ha realizado correctamente  obtendríamos la siguiente pantalla.

 

resguardo solicitud covid 19

Características de este tipo de aplazamiento.

Si hemos seguido los pasos y hemos presentado la solicitud indicando como motivo el covid 19 el aplazamientro solicitado cumplirá las siguientes características

  1. La solicitud de aplazamiento deberá de ser admitida por la agencia tributaria sin que exista la posibilidad de que esta sea rechazada.
  2. El plazo para el paso sera de 6 meses por los que si siguiésemos igual en el momento en que presentemos el trimestre y no se ha adoptado ninguna otra medida como una ampliacion de los plazos de presentación deberemos de indicar el 20 de Octubre en las declaraciones trimestrales.
  3. No se van a devengar intereses por este aplazamiento

 

Es importante que realicemos los pasos anteriores de forma correcta pues de lo contrario nos encontraremos con que el aplazamiento podrá ser inadmitido, denegado o concedido pero en los terminos normales loq ue conllevara de que se tengan que pagar intereses durante los 3 primeros meses

 

¿Que es el IRPF?. Caracteristicas☜⚖

Los Españoles todos los años entre Abril y Junio tienen una cita con el impuesto del IRPF, con lo cual estamos muy cerca de las fechas en las que los residentes fiscales en España tienen que hacer la declaración del IRPF por eso desde este articulo haremos un esfuerzo por explicar de forma sencilla y concisa que es que el IRPF.

que es el irpf

¿Que es el IRPF?

Al hablar del IRPF nos estamos refiriendo al impuesto sobre la renta de las personas físicas que es un impuesto:

  • Personal
  • Regulado
  • Directo
  • Igualitario.
  • General
  • Progresivo.
  • Cedido en un 50% a las CC.AA.

El IRPF es un impuesto personal

Los impuestos personales son aquellos que recaen directamente sobre el patrimonio personal del contribuyente, es decir gravan el patrimonio sin necesidad de que se realice otra acción.

El impuesto sobre la renta grava la capacidad económica de esa persona y ademas para ello tiene en cuenta sus circunstancias personales es decir si esta casada, soltera si tienes hijos, si vive en Asturias o vive en Madrid …

Este impuesto recae sobre los residentes fiscales en España y grava todas sus rentas independientemente de donde se obtienen, a diferencia del impuesto sobre la renta de no residentes que solamente grava los rendimientos obtenidos en España.

Es un impuesto personal que se aplica a las personas que viven en España independientemente de donde obtengan su rentas

EL IRPF es un impuesto regulado

Se trata de un impuesto regulado por la ley del IRPF 35/2006 y por su reglamento. Lo que supone que tiene su propia normativa.

El impuesto de la renta es un impuesto regulado con su propia ley y reglamento

El IRPF es un impuesto directo

El IRPF es un directo (tambien existen impuestos indirectos.)

Entre los impuestos directos mas conocidos nos encontramos con el propio IRPF, con el impuesto sociedades o con el impuesto sobre el patrimonio.

Mientras que el impuesto indirecto principal es el IVA

Los impuestos directos gravan directamente la renta del contribuyente mientras que los impuestos indirectos recaen sobre el consumo como el IVA, adquisiciones como el ITP es decir requieren de una acción adicional por parte del contribuyente ademas de su propio patrimonio.

Centrandonos en el IRPF, su objetivo es el de gravar la obtención de renta por parte del contribuyente es decir grava los rendimientos que este obtiene durante un determinado periodo de tiempo.

El IRPF es un impuesto directo que grava la obtención de renta por parte del contribuyente.

El Impuesto sobre la renta es un impuesto igualitario

Esto se refiere  a que si por ejemplo existen dos personas que comparten características de numero de hijos, rendimientos , provincia de residencia … es decir tienen los mismos rendimientos y las mismas cargas familiares el impuesto va a ser el mismo .

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava a todo el mundo por igual

 El IRPF es un impuesto general.

Aquí se refiere a que el IRPF su carga impositiva no va solamente a recaer en unas determinadas personas, sino que todo el mundo tiene que pagar IRPF.

Por eso cuando sale en la televisión que tal persona ha estafado a Hacienda x millones debes de molestarte por que ellos al igual que tu tienen obligaciones fiscales y una de estas obligaciones fiscales va a ser presentar la renta y pagar el impuesto que corresponda, ni mas ni menos pero el que realmente salga en su declaración.

El impuesto sobre la renta recae sobre todo tipo de personas

Ademas no solamente se trata de un impuesto que recae sobre todo el mundo sino  grava a todo tipo de rentas independientemente de donde se obtengan, sino que ademas grava a todo tipo de rendimientos que se obtengan ya sea con el esfuerzo del trabajo por cuenta propia o cuenta ajena, los rendimientos que se obtengan de inversiones financieras, alquileres de bienes y también tiene en cuenta si una persona tiene mas de una propiedad a su nombre

En concreto las rentas que son gravadas por el IRPF son:

  • Rendimientos del trabajo hace referencia a los rendimientos obtenidos por los trabajadores por cuenta ajena
  • Imputaciones de renta. Se obtienen por ejemplo por el hecho de tener un piso vació.
  • Rendimientos de actividades económicas. Es el IRPF de los autónomos ya que aquí se incluyen sus rendimientos.
  • Rendimientos del capital mobiliario. Se obtienen mediante rendimientos de cuentas bancarias, dividendos …
  • Ganancias patrimoniales. Transmisiones de bienes, las rentas procedentes de la venta de inmovilizados realizadas por los autónomos también se incluyen aquí
  • Rendimientos del capital inmobiliario. Normalmente estos rendimientos proceden de alquileres de pisos aunque también pueden venir de locales.

 

Ahora bien las rentas que provengan de donaciones o de herencias es el impuesto sobre sucesiones y donaciones  quien se encarga de gravarlas.

Este impuesto es incompatible con el IRPF

El IRPF por lo tanto es un impuesto generalista que recae sobre todo tipo de personas y rentas.

El IRPF es un impuesto progresivo.

Por progresividad no solamente debe entenderse en el sentido de que el que obtenga mas rendimientos sea el que mas pague.

Lo correcto en el IRPF es hablar de contribuyentes pues las personas físicas lo que hacen es contribuir  con el gobierno al cual le pagan una parte de sus rendimientos para que puedan construir carreteras, hospitales, combatir pandemias …

Por eso es importante que aquellas personas que tienen un poder adquisitivo mas alto sean las que mas contribuyan y que en cambio otras con menos poder adquisitivo contribuyan en menos cantidad.

Una de las formas con la que se consigue este carácter progresivo del impuesto es  estableciendo diferentes tramos impositivos dependiendo de la rendimientos que uno obtiene por eso alguna vez es posible que hayas hablado del tipo marginal o IRPF Marginal

¿Que es el tipo marginal del impuesto de la renta?

Cuando hablamos de tipo marginal del IRPF estamos hablando del tipo de gravamen que es aplicable al ultimo euro que es ganado por ese contribuyente. Esos tipos marginales se indican en la tabla de tramos del IRPF y es lo que facilita la progresividad del impuesto.

El impuesto sobre la renta ademas es un impuesto cedido en un 50% a las comunidades autónomas.

España se encuentra dividida en varias comunidades autónomas y este impuesto grava a los ciudadanos que viven dentro de España, ademas existen algunas diferencias entre unas comunidades autónomas y otras por lo que es impuesto es cedido en un 50% a cada una de las comunidades autónomas esto facilita que cada una de ellas pueda establecer sus propias deducciones autónomicas.

Las deducciones autonómicas normalmente se ponen con el fin de incentivar ciertos comportamientos como la de aumentar la natalidad, facilitar el acceso a la vivienda de alquiler, posibilitar que las personas jóvenes puedan acceder a viviendas o fomentar por ejemplo el emprendimiento.

 

Diferencia entre acreedor y proveedor.¿La conoces?

Acreedores y proveedores, son aquellas persona con las que posiblemente tengas que realizar operaciones comerciales si pretendes iniciar una actividad económica por cuenta propia.

Realizar una buena gestión de proveedores y acreedores es fundamental  para que la empresa consiga ventajas competitivas respecto a su comptencia.

Muchas veces una buena relación comercial con proveedores se refleja en la existencia de rappels y descuentos que le permiten adquirir productos a un precio inferior que su competencia.

Aunque las operaciones que se realicen con estas personas en muchos casos son recurrentes es decir se producen día tras día o mes tras mes presentan pequeñas diferencias que deberás de tener en cuenta a la hora de reflejar en tu contabilidad tus operaciones comerciales de trafico.

acreedor y proveedor

 ¿Que es un acreedor?

Un acreedor para tu empresa va a ser otro autónomo o bien una empresa que te proporciona un servicio, un bien o aquel que te ha prestado dinero.

Existen varios tipos de acreedores.

Acreedor de servicios.

Estos acreedores son los que te proporcionan servicios como la electricidad, la gestión fiscal de tu empresa y otros servicios que normalmente reflejamos como gastos mediante cuentas del subgrupo 62 de tu contabilidad.

  • 62. SERVICIOS EXTERIORES
    • 620. Gastos en Investigación y desarrollo del ejercicio.
    • 621. Arrendamientos y cánones (*).
    • 622. Reparaciones y conservación (*).
    • 623. Servicios de profesionales independientes (*).
    • 624. Transportes (+).
    • 625. Primas de seguros.
    • 626. Servicios bancarios y similares.
    • 627. Publicidad, propaganda y relaciones públicas.
    • 628. Suministros.
    • 629. Otros servicios.

Des esta explicación ya te habrás dado cuenta que empresas como telefonica, Google, Facebook  o tu asesor son acreedores de servicios de tu empresa.

Acreedores financieros.

Ademas de los acreedores de servicios existen también acreedores financieros, cuando una empresa contrae una deuda con una institución financiera  por ejemplo un banco al que se solicita un préstamo ese banco se convierte en acreedor financiero de tu empresa.

Los acreedores financieros se reflejan en contabilidad en el subgrupo 52 y 17 según la deuda se contrae a corto y largo plazo

Tanto los acreedores de servicios como acreedores financieros  van a tener un reflejo contable en tu empresa ya que normalmente cualquier actividad vas a necesitar al menos acreedores de servicios para poder desarrollarse.

¿Que es un proveedor?

Un proveedor va ser alguien que interviene en las operaciones comerciales de tu empresa.

Vas a necesitar contar con los proveedores adecuados para poder diferenciarte y mejorar tu competitividad

Pero el proveedor es que ademas va a ser un elemento clave de tu empresa al igual que un trabajador con talento, ya que va a ser esa empresa o ese autónomo que te abastece de los bienes necesarios para poder producir el bien o para realizar una venta satisfactoria.

Los proveedores te van a proporcionar las materias primas para poder fabricar si eres un productor, las mercancías para poder vender como ves son bastante indispensables en el funcionamiento de tu actividad.

Comparten con los acreedores de servicios que ambos en la contabilidad se engloban en el grupo 4 por tratarse en ambos casos de operaciones de trafico es decir aquellas que están directamente relacionadas con la actividad principal pero la cuenta de proveedores sera la cuenta 400 ya que es necesario diferenciarla de los acreedores.

Dentro de los proveedores de tu empresa ademas de los proveedores comerciales, existe un grupo especial de proveedores con los que con menor frecuencia también tendrás que relacionarte son los proveedores de inmovilizados estos a diferencia de los proveedores comerciales lo que hacen es proporcionarnos los equipos, programas necesarios para poder llevar a cabo nuestro trabajo.

Por lo tanto dentro de los proveedores nos podemos encontrar con dos grupos.

Proveedores comerciales.

Autónomos y empresas con los que vamos a tener que realizar operaciones casi de forma habitual y recurrente y que en muchos casos posiblemente dependiendo de la actividad que realices en tu empresa superaras los 3000 euros en operaciones por los que deberás de incluir en el modelo 347 casi todos los años.

Estos proveedores forman parte del grupo 4 de tu plan general contable y preferiblemente estarán así mismos representados por una subcuenta contable que llevaran su nombre.

Algunos ejemplos de proveedores comerciales son:

Dentro de una empresa podemos encontrar proveedores de diferentes tipos :

  • Fabricantes: Muchas empresas y autónomos compran las mercancías a los fabricantes con el fin de vender los productos que fabrican estos. Normalmente los precios a los que la empresa revendedora compra los productos a los fabricantes son mas bajos que los que se ofrecen al cliente final lo que permite revender y obtener un beneficio.
  • Distribuidores: A veces existen empresas que se encargan de comprar los productos a otras empresas y actúan como mayoristas abasteciendo de estos productos a comerciantes mas pequeños. Los precios suelen ser mas altos que el de un fabricante, pero a veces la cadena de mercado esta realizada de tal forma que es imposible utilizar estos proveedores mayoristas.
  • Artesanos independientes: Cuando la empresa por ejemplo una fabrica de muebles busca un mueble de calidad puede acudir a un artesano que fabrique esa pieza. En este caso el artesano estaría actuando de proveedor
  • Importadores: Se trata de empresas extranjeras que distribuyen producto incluso fuera del país.

Proveedores de inmovilizado

A diferencia de los proveedores comerciales las relaciones comerciales con ellos serán menos frecuente, en muchas ocasiones las relaciones con los proveedores de inmovilizados incluso se separan en años ya que no es normal que todos los años las empresas y los autónomos adquieran inmovilizado.

Es posible que cuando se realice una operación con ellos como por ejemplo en la compra de una maquina los haya que incluir en el 347 pero que lo mas probable que no vayan todos los años en esta declaración.

Para su reflejo contable se usan cuentas del subgrupo 52 y 17  por que no seria corriente incluirlos con cuentas como las del grupo 4 ya que no se tratan de operaciones propias del trafico mercantil.

¿Cual es la diferencia entre acreedor y proveedor?

Posiblemente si has llegado hasta aquí ya te podrás hacer una idea  de quienes son tus acreedores y quienes tus proveedores, la principal diferencia entre un acreedor y un proveedor suele reflejarse en la forma en la que unos y otros participan en el proceso productivo de una actividad económica.

Mientras que el proveedor se encarga de suministrar una seria de bienes sin los que sin los mismos seria imposible poder vender, fabricar … el acreedor lo que proporciona normalmente es una serie de servicios indispensables para el funcionamiento de su empresa.

En resumen mientras que la relación con el proveedor suele ser mas directa y suele estar mas ligada al proceso productivo, la relación con el acreedor es algo mas indirecta aunque no por ello deja de tener importancia para el buen funcionamiento del negocio.

Por eso es importante que las empresas cuenten con una buena relación comercial tanto con acreedores como con proveedores.

¿Que es una actividad económica?¿Como legalizarla?

Las actividades económicas juegan un papel importante en el desarrollo de las economías.

De hecho el PIB esta compuesto por el rendimiento del conjunto de actividades económicas de un país.

 

actividad economica

¿Que es una actividad económica?

Por actividad económica debemos de entender una actividad realizada por el ser humano.

Pero no todas las actividades que realiza el ser humano son actividades económicas.

Las actividades económicas se realizan con el fin de obtener un beneficio económico a cambio entonces diremos que estamos realizando una actividad económica.

Por otra parte existen otro tipo de actividades como por ejemplo ver la televisión jugar a un videojuego en que estamos realizando actividades pero no son actividades economicas.

Existen actividades que en un momento dado se pueden convertir en actividades económicas, por ejemplo cuando jugamos a una videoconsola con el el fin de divertirnos no estaremos realizando una actividad económica, pero si por esa actividad de jugar ademas nos pagan estamos ante una actividad economica.

Prácticamente cualquier actividad puede convertirse en actividad económica. 

Las actividades económicas solamente serán aquellas que se realizan con  la intención de obtener un beneficio económico a cambio.

El beneficio económico obtenido a través de una actividad económica no tiene por que consistir en dinero sino que puede ser perfectamente el intercambio de otro bien o un servicio.

Podemos por lo tanto definir actividad económica como:

Actividad económica aquella actividad  que se realiza con la intención de obtener un beneficio económico a cambio.

¿Por que se realizan actividades económicas?

Las personas tienen necesidades y deseo de satisfacerlas.

Una persona necesita comer, vestirse, divertirse.

Ademas las personas desarrollan habilidades diferentes , por lo que no todo el mundo es bueno en lo mismo es decir a una persona se le pueden dar bien los números, a otras se les puede dar bien la agricultura otras ademas desarrollan ciertas habilidades directivas.

Al existir necesidades y no todas las personas poder cubrir el solo sus necesidades con sus habilidades es necesario que exista un intercambio económico.

Normalmente este intercambio económico suele consistir en intercambiar bienes y servicios por dinero o bien por otras cosas o servicios.

En definitiva se trata de conseguir o bien los bienes y servicios que necesitamos o bien el dinero que nos permita adquirir esos bienes y servicios.

Por eso las personas realizan actividades económicas, por lo tanto sabemos ya algo mas sobre las actividades económicas.

Las actividades económicas se realizan para conseguir bienes y servicios a cambio o bien dinero con el que poder adquirir esos bienes y servicios con el fin de satisfacer las necesidades.

¿Como se realizan las actividades económicas?

A la hora de realizar las actividades económicas las personas pueden desempeñar varios roles.

Existen personas que participan en la actividad económica ocupando el rol de recurso productivo estos son los trabajadores.

Por otra parte existen personas que realizan actividades empleando recursos propios o bien contratando a trabajadores.

Cuando una persona realiza una actividad económica empleando sus propios recursos y participando y tomando decisiones se dice que realiza una actividad por cuenta propia.

Ademas las personas que realizan actividades por cuenta propia necesitan realizar facturas.

Las facturas son documentos mercantiles en los que se documentan las operaciones realizadas.

Para poder realizar una actividad por cuenta propia y tener que facturar va a ser necesario cumplir con ciertos requisitos legales.

La realización de actividades por cuenta propia y la necesidad de realizar facturas obliga a las personas a legalizar la actividad económica.

¿Que clases de actividades económicas existen?

Dentro de las actividades económicas podemos diferenciar diferentes clases de actividades.

Saber diferenciarlas va a ser importante a la hora de saber tramitar el alta en Hacienda.

Posiblemente en la escuela hayas  estudiado que las actividades económicas se dividen en :

Actividades del sector primario: Que son aquellas relacionadas con los recursos naturales materia prima son actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras.

Actividades secundarias: Son aquellas actividades cuya finalidad es transformar esas materias primas. Son actividades industriales.

Una conservera que prepara las conservas a traves de la pesca de los pescadores seria una empresa que realiza una actividad secundaria.

Actividades del sector terciarios o servicios; Donde se incluirían los servicios profesionales.

Esta clasificación es importante pero realmente a nosotros lo que nos va a interesar es saber diferenciar que es una actividad actividad profesional y una  actividad empresarial.

También es importante saber cuando a través de una actividad económica se obtienen rendimientos de actividades económicas y cuando no.

Es importante que nos paremos aquí y analicemos la actividad de arrendamiento.

¿Que son los rendimientos de una actividad económica?

Podríamos entender por rendimientos de actividad económica como aquellos rendimientos que proceden de una actividad económica.

Si nos centrásemos en el impuesto de actividades económicas y nos olvidásemos  del impuesto sobre la renta explicar esto seria lo mas fácil del mundo.

Son rendimientos de actividades económicas aquellos que provienen de una actividad económica.

¿Pero es esto correcto?

Pues de acuerdo al IRPF o impuesto sobre la renta la definición de actividad económica es algo incompleta pues no por el hecho de estar realizando una actividad económica tienes que estar obligatoriamente  obteniendo rendimientos de actividad economica.

Y es donde nos va a ser necesario analizar los rendimientos para poder entender lo que entiende y lo que no entiende el IRPF por actividad economica.

Según el IRPF los rendimientos se calificaran de actividades económicas :

Aquellos rendimientos que procedan del trabajo personal y del capital conjuntamente o bien de uno de ellos, supongan la ordenación por parte del contribuyente de medios de producción y de recursos humano de uno de ambos  con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios. 

Esto se puede dar tanto en actividades extractivas, de fabricación, comercio o prestación de servicios, incluidas las de artesanía, agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras, y el ejercicio de profesiones liberales, artísticas y deportivas

Ahora bien para que en las actividades de arrendamiento exista esa ordenación de medios de producción y de recursos humanos o bien de uno de ellos con la intención de intervenir en la producción de bienes y servicios va a ser necesario que ademas exista una persona empleada de forma ajena y por tiempo completo.

Si no se cumple lo anterior la calificación de estos rendimientos sera de capital inmobiliario o mobiliario y por lo tanto no sera necesario ser autónomos pero si que va a ser necesario tramitar el alta en el censo de empresarios profesionales y retenedores.

¿Como legalizar una actividad económica?

Cuando realizamos una actividad por cuenta propia y de acuerdo a la definición del IRPF va a ser necesario darnos de alta en Hacienda y ademas si la realizamos de forma habitual va a ser necesario darse de alta también como autónomo en la seguridad social.

La normativa de la seguridad social en concreto nos señala que tendrán la condición de trabajadores autónomos

“[…] personas físicas que REALICEN DE FORMA HABITUAL, personal, directa, por cuenta propia y fuera del ámbito de dirección y organización de otra persona, una actividad económica o profesional a título lucrativo, den o no ocupación a trabajadores por cuenta ajena. Independientemente de que dicha actividad autónoma o por cuenta propia se realice a tiempo completo o parcial […]”

Ya sabemos algo mas sobre como legalizar las actividades económicas y cuando es necesario tener que legalizar una actividad económica, ahora bien  la definición de “habitual” no se encuentra definida lo que puede conllevar a debates sobre cuando es condición necesaria e indispensable para que una persona se de de alta como autónomo en la seguridad social.

Por otra parte para poder facturar por las actividades económicas que realizamos en nombre propio o a través de nuestra empresa va a ser condición indispensable darnos de alta en Hacienda ya sea nosotros como autónomos o bien la sociedad si utilizamos una empresa en la realización de la actividad económica.

¿Como tramitar el alta de una actividad económica en la seguridad social y en Hacienda?

Para realizar el alta de la actividad económica en estos organismos necesitaras rellenar dos modelos o uno solo dependiendo de si lo realizas por separado o de forma conjunta.

Si decides tramitar el alta como autónomo de forma conjunta en nuestra asesoría fiscal en Madrid podemos ayudarte y si no estas en Madrid no te preocupes también podemos ayudarte ya que el ser punto PAE podemos tramitar tu alta como autónomo a través de un DUE que es un documento único que sustituye al TA 521 que es el modelo que se utilice para el alta en la seguridad social y a los modelos 036 y 037 que son las declaraciones censales que sirven para darte de alta como autónomo en Hacienda.

Siempre puedes acudir a estos organismos y hacer estos tramites pero si valoras tu tiempo es mejor que acudas a un punto PAE.

¿Por que son necesarias las leyes para legalizar actividades económicas?

A través de la legalización de las actividades económicas se consiguen que las personas que intervienen en una actividad económica paguen sus impuestos.

Tanto si realizas una actividad económica por cuenta propia como ocupando el rol de trabajador tendrás que pagar impuestos, la diferencia estará en la forma en la que se califican estos.

Las personas que participan en una actividad económica empleando sus propios recursos obtienen rendimientos de actividades económicas.

Los rendimientos de las actividades económicas se pueden calcular en España mediante estimación directa en cualquiera de sus modalidades normal o simplificada o bien mediante el método de módulos.

Mientras que las personas que participan en una actividad económica como empleados obtendrán rendimientos del trabajo.

Tanto las declaraciones de la renta que realicen los trabajadores por cuenta propia como aquellos que actúan como trabajadores deberán de confeccionarse por ellos pero en el caso de los trabajadores son los empleadores los que informan sobre los rendimientos del trabajo que les han pagado a estos.

Los impuestos son importantes para los países ya que sirven para limpiar playas, construir carreteras o combatir enfermedades como el coronavirus.

Recurso de reposición ¿Que es?¿como se redacta?¿Quien resuelve?


El recurso de reposición contra la agencia tributaria debería de ser conocido por todos los contribuyentes con el fin de poder defenderse de los actos notificados erróneamente por la agencia tributaria, si es verdad que a veces es mejor acudir directamente al TEAR y presentar un recurso económico administrativo pero no debemos de olvidarnos de que el recurso de reposición existe y que su plazo de resolución es mas corto.

En esta entrada trataremos de analizar como funciona este recurso y como podemos con el defendernos de la administración tributaria en el caso de que esta dice un acto en contra de nuestros intereses de forma equivocada.
recurso de reposicion

¿Que es un recurso de reposición?

El recurso de reposición es un instrumento de defensa del contribuyente contra los actos de la administración, tiene carácter administrativo por lo que el propio contribuyente tiene la posibilidad de poder presentarlo sin la necesidad de ningún intermediario.

La ley general tributaria, ley 58/2003 regula este recurso en su titulo V capitulo III articulos 222 al 225 de su regulación podemos sacar las siguientes conclusiones:

  1. Se trata de un instrumento que puede ser utilizado por el contribuyente contra los actos de la administración tributaria.
  2. Es previo a la reclamación económico administrativa.
  3. Su resolución puede ser de forma expresa o bien entenderse desestimado por silencio administrativo.
  4. Tiene carácter potestativo, por lo que también se puede optar por interponer directamente una reclamación económico administrativa.

Pero ojo en el caso de que el contribuyente antes de interponer la reclamación económico administrativa interpusiese este recurso va a ser necesario que el recurso de reposición quede resuelto ya que sino no se podrá interponer esta y en el supuesto de que se interpusiera se va a admitir.

El recurso de reposición es un recurso de carácter administrativo que puede ser presentado por el propio contribuyente ante los actos de la administración tributaria y cuya presentación tiene carácter potestativo.

¿Como se redacta un recurso de reposición?

Lo primero que debes hacer es informarte de que plazo tienes para poder redactarlo, pues este no debe superar  el plazo de un mes desde el día siguiente  a la notificación del acto de la administración tributaria que el contribuyente desea recurrir o tratándose de deudas con vencimiento periódico y notificación colectiva el plazo del mes comienza desde el día siguiente a la finalización del plazo voluntario de pago.

Cuando conozcas el plazo que tienes para poder redactarlo sera el momento de empezar a redactar  el documento mediante el cual pretendes presentarlo, aquí vas a tener  dos opciones utilizar el modelo tipo que pone a disposición para estos casos la agencia tributaria  o redactar uno propio.

1º Realizar un encabezado en el que se indique que se esta presentando y contra quien.

Si optas por la segunda opción es importante que quede muy claro en el documento que estas presentando y a quien va dirigido para lo cual puedes utilizar un encabezado como este que te pongo a continuación

 

RECURSO DE REPOSICIÓN

DEPENDENCIA DE ……… DELEGACION DE HACIENDA DE ……… AGENCIA ESTATAL DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

 

Como puedes ver en este encabezado se indica que se trata de un recurso de reposición y que va dirigido contra un órgano de la administración tributaria. Solamente para obtener tu encabezado completo tendrás que sustituir el órgano que te ha notificado el acto que vas a recurrir.

2º Incluir en  el recurso los datos fiscales  del recurrente y del representante en caso de que no se este realizando en nombre propio.

Una vez que tienes el encabezado lo que tienes que hacer es indicar quien es el que recurre, si estas recurriendo en nombre propio te bastara con poner tus datos fiscales y tu dirección si en cambio estas presentando un recurso en representación de alguien tendrás que indicarlos datos fiscales del obligado tributario que estas representando.

Los datos fiscales que debes de indicar en el documento son:

  1. El nombre y apellidos del recurrente
  2. Los nombres y apellidos del representante si es que estas actuando como representante.
  3. El domicilio fiscal del recurrente y del representante si actúas de representante.
  4. Los números de identificación fiscal de las personas que aparecen en el recurso que se va a presentar.

 

3º Identificar el acto que se pretende recurrir y los hechos que se están recurriendo

Se trataría de identificar  el acto y que es lo que se esta recurriendo como podéis ver en el ejemplo de este apartado se trata de con las propias palabras del contribuyente indicar por que se ha llegado a ese punto cual es el acto que se va a recurrir.

 

H E C H O S :

(Relatar, de forma detallada, pero clara, y en párrafos separados y numerados, los antecedentes y demás circunstancias fácticas que sean de aplicación al caso)

Que contra estos presento las siguientes

4º Alegaciones

Antes de ponerte a realizar las alegaciones es necesario que conozcas que si quieres pedir una copia del expediente del procedimiento con el fin de poder redactarlas mejor estas en tu derecho de solicitar una copia de este.

También es importante que conozcas que al presentar un recurso de reposición nunca vas  a quedar en una situación pero que la que tenias antes, pero ojo en el caso de que recurras contra una liquidación y se desestime este y también la reclamación económico administrativa se pierde la reducción del 30% por aceptación.

Lo indicado en el párrafo anterior hace necesario que el contribuyente antes de formular y presentar un recurso de reposición sopese las posibilidades de que este tiene de prosperar.

Pero ojo no es lo mismo presentar un recurso de reposición como bien indica el centro de estudios financieros al redactar la sentencia del (Tribunal Superior de Justicia de Castilla y León, sede en Burgos, 6 de abril de 2018, recurso n.º 117/2017)

5º Firma de la persona que realiza el recurso

Es importante que el recurso vaya firmado por el recurrente.

6º Fecha

No te olvides de ponerle fecha al recurso.

¿Que efectos tiene la presentación de un recurso de reposición?

El recurso de reposición va a poder permitir al interesado suspender la ejecución del acto impugnado pero para que esto suceda debe de poder garantizar el importe de dicho acto, ademas los intereses  y los recargos que procederán en caso de tener que ejecutarse la garantía.

Ahora bien cuando el recurso de reposición tenga por objeto una sanción entonces esta va a quedar suspendida sin la necesidad de tener que aportar garantías.

En relación a las garantías que se pueden aportar para poder suspender el acto son:

a) Deposito de dinero o de valores públicos.

b) Un aval o fianza de carácter solidario de entidad de crédito, sociedad de garantía reciproca o seguro de caución.

C ) En determinados supuestos establecidos por la normativa tributaria también es valido una fianza personal y solidaria de otros contribuyentes de reconocida solvencia para los supuestos que se establezcan en la normativa tributaria.

Existe un supuesto en el que se puede suspender el acto sin necesidad de aportar garantía pero para ello hay que poder demostrar que la administración tributaria cuando dicto el acto cometió un error aritmético, material o de hecho.

En cambio cuando el recurso de reposición afecte a un acto de carácter censal relativo a un tributo de gestión compartida ( Que su gestión es compartida con las entidades locales por ejemplo) no se va a poder suspender el acto, sin perjuicio de que si la resolución que se dicte en materia censal afectase al resultado de la liquidación abonada, se realice la correspondiente devolución de ingresos.

Si el recurso de reposición solo afecta a una parte de la deuda tributaria entonces la suspensión solo sera posible por esa parte.

En la practica el contribuyente normalmente abona la deuda y si el recurso de reposición se estima se solicita el ingreso indebido realizado salvo que Hacienda devuelva de oficio esta cantidad.

¿Quien resuelve el recurso de reposición y en que plazo?

El encargado de resolver el recurso de reposición es el propio órgano que dicto el acto, esto muchas veces provoca que el contribuyente o el representante omita  este tramite y decida interponer directo una reclamación económico administrativa ante el tribunal  económico administrativo regional (TEAR).

El órgano encargado de resolver esta obligado a resolver y en la resolución que se dicte debe de contener una exposición de los hechos y la motivación que ha sido necesaria para llegar a dicho acto.

La resolución debe ser dictada en el plazo de un mes desde el día siguiente a la presentación del recurso, en el supuesto de que no se haya dictado resolución en este plazo y se hubiese suspendido el acto se dejaran de devengar intereses.

Otro efecto que produce la no resolución en el plazo de un mes es la desestimación del recurso con lo cual deberá de interponerse una reclamación económico administrativa.

También deberá de interponerse dicha reclamación en caso de desestimación del recurso pues no es posible presentar un nuevo recurso de reposición contra el recurso desestimado.

 

¿Que es el modelo 130? ¿Como rellenarlo?¿Para que sirve?

El modelo 130 es bastante común entre los autónomos, trimestre tras trimestre son miles los autónomos que tienen que presentar este modelo por lo que es de gran importancia entenderlo y saber como hacerlo.

Todos los autónomos deberían de tener un conocimiento mas profundo sobre sus obligaciones fiscales con el fin de cumplirlas correctamente y evitar que de esta manera pueda llegarle en algun momento una sanción por parte de Hacienda ya que como bien es dicho el desconocimiento de la ley no exhime de culpa.

En este articulo analizaremos este modelo con el fin de que todos podamos entenderlo y sepamos:

  • ¿Que es este modelo?
  • ¿Como y cuando rellenarlo?
  • ¿Para que sirve o cual es la finalidad?

modelo 130

¿Que es el modelo 130?

El modelo 130 es un modelo tributario, a través de la la presentación de los modelos tributarios los autónomos cumplen muchas de sus obligaciones fiscales ya que sirven entre otras cosas para:

  • Ingresar impuestos es decir tienen carácter pecuniario.
  • Informar de operaciones con terceras personas.

En el caso de este modelo nos encontramos con un modelo que sirve para cumplir con una obligación fiscal de carácter pecunario, las obligaciones fiscales de carácter pecunario son aquellas a través de las cuales cuando se cumplen se realizan un pago a Hacienda. Dentro de estas obligaciones fiscales existen unas de carácter principal y otras que son accesorias.

El modelo 130 se engloba dentro de las accesorias ya que la obligación principal es la de pagar el IRPF y  lo que se realiza mediante este modelo no es el pago de un impuesto sino un adelanto del mismo.

Por lo tanto podemos destacar que los obligados tributarios que tienen que presentar este modelo tendrán dos obligaciones la de pagar el IRPF y por otra parte la de realizar pagos fraccionados a cuenta del mismo.

Comparte con las retenciones el hecho de que tanto las retenciones como a través de la presentación del modelo 130 lo que se esta realizando es un ingreso a cuenta pero tiene la diferencia de que en el modelo 130 es el propio autónomo el que satisface el pago.

Por otra parte no todos los autónomos tienen que presentar este modelo ya que es un modelo reservado a los autónomos que tributen mediante el método de estimación directa en cualquiera de sus modalidades, por lo tanto si eres autónomo y tu actividad se determina bien mediante el método de estimación directa simplificada o bien mediante el método de estimación directa normal debes de estar atento por que es posible que tengas que presentar el modelo 130.

Por lo tanto podemos definir el modelo 130 como:

Un modelo de naturaleza tributaria que sirve para cumplir una obligación tributaria de carácter accesorio y cuyos obligados tributarios son los autónomos que determinan sus rendimientos mediante estimación directa normal o simplificada cuando  se den ciertos requisitos.

¿Como rellenar y calcular el modelo 130?

Si tienes que rellenar el modelo 130, lo mejor es que atiendas a los siguientes consejos con el fin de simplificar la forma en que debes de rellenar el modelo y los datos que debes de incluir en el mismo.

Para poder facilitarte las cosas hemos realizado un esquema que te puede guiar y hacerte las cosas mas sencillas tanto a la hora de cumplimentarlo como en el momento del calculo.

Lo primero que tienes que conocer es que lo que tienes que incluir en el modelo son los datos de forma acumulativa, lo que va a suponer que vas a tener en cuenta es los datos desde el 01 de Enero hasta el ultimo dia hábil del trimestre de referencia.

Para ello puedes utilizar programas o bien buscar la ayuda de un asesor fiscal que te ayude con dicho tramite pero en todo caso lo importante es que entiendas el esquema siguiente, en el te hemos desglosado la forma de rellenar y calcular el modelo separando la forma de rellenar y calcular el mismo dependiendo del tipo de actividad que realizas, por lo tanto este modelo te va a servir tanto para si realizas actividades agricolas forestales y pesqueras como si realizas otro tipo de actividades.

De todas formas este esquema no debe ser entendido como sustituto a un asesor fiscal por lo que si tienes duda siempre puedes solicitar ayuda profesional en nuestra asesoría fiscal en Madrid ayudamos a muchos autónomos con este tramite

Esquema para la cumplimentación y calculo del modelo.

Para poder calcular el pago fraccionado que tendremos que ingresar mediante el modelo 130 lo mejor es seguir este esquema que indicamos a continuación:

I. Actividades económicas en estimación directa, normal o simplificada, distintas de las agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras

(Datos acumulados del período comprendido entre el primer día del año y el último día del trimestre)

Observaciones
[01] Ingresos de la actividad económica(1)
[02]– Gastos Actividad económica. Entre los que deberemos de incluir los gastos de difícil justificación en EDS
[03]= Rendimiento neto. Diferencia entre Ingresos – Gastos
[04]20% Rendimiento neto.(2)
A deducir:
[05]Suma de los pagos fraccionados previos de los trimestres anteriores (suma de los importes positivos de la casilla [07] menos la suma de los importes de la casilla [16] -minoración por destinar cantidades al pago de préstamos para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual-).(3)
[06]Retenciones e ingresos a cuenta soportados
[07]Pago fraccionado previo del trimestre ([07] = [04] – [05] – [06](4) y (5)
II. Actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras en estimación directa, modalidad normal o simplificada
[08]Volumen de ingresos del trimestre (excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones).
[09]2% del importe de la casilla [08].
A deducir:
[10]Retenciones e ingresos a cuenta soportados por las actividades de este apartado y correspondientes al trimestre.
[11]Pago fraccionado previo del trimestre [11] = ([09] – [10]). Si se obtiene una cantidad negativa, consígnela con signo menos (-).
III. Total liquidación
[12]Suma de pagos fraccionados previos del trimestre [12] = ([07] + [11]). Si se obtiene una cantidad negativa, consígnese el número cero.
A deducir:
[13]Minoración del pago fraccionado ** articulo 110.3.2 del reglamento del IRPF (6)
[14]Diferencia ([14] = [12] – [13])(7)
A deducir:
[15]Resultados negativos de trimestres anteriores.(8)
[16]Por destinar cantidades al pago de préstamos  para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.(9)
[17]Total diferencia ([17] = [14] – [15] – [16])(10)
A deducir  (exclusivamente en caso de declaración complementaria):
[18]Resultado a ingresar de las anteriores declaraciones presentadas por el mismo concepto, ejercicio y período.
[19]Resultado de la declaración ([19] = [17] – [18])(11)

observaciones sobre el calculo del modelo 130.

  1. Si a la hora de calcular el pago fraccionado debes de tener en cuenta rendimientos irregulares se incluirán en el modelo previa aplicación de la reducción contemplada  en el articulo 32.1  de LIRPF
  2. Para Ceuta y Melilla para el calculo del pago fraccionado se aplicara un 8% en vez de un 20%
  3. El pago fraccionado se minorara en el importe de las retenciones y de las cantidades positivas de la casilla 7 de trimestres anteriores ojo si se han introducido deducciones en la casilla 16 tambien tendran que tenerse en cuenta
  4. Si el pago fraccionado fuese negativo deberá de ponerse la cantidad con signo negativo.
  5. El contribuyente tiene la posibilidad de indicar aquí una cantidad superior a la que resultase del calculo del pago fraccionado.
  6. Esta minoración podrá repartirse con el modelo 131 si estuviese obligado a presentar los dos modelos en un ejercicio.

 

Cuantía de los rendimientos netos del ejercicio anterior (en euros)Importe de la minoración (en euros)
Igual o inferior a 9.000100
Entre 9.000,01 y 10.00075
Entre 10.000,01 y 11.00050
Entre 11.000,01 y 12.00025

(*) Rendimientos netos de actividad previos a la aplicación, en su caso de la reducción por obtención de rendimientos irregulares y resto de reducciones aplicables, en su caso, sobre el rendimiento neto reducido de la actividad (suma de las casillas correspondientes a los rendimientos netos: a) de actividades económicas en estimación directa, b) de actividades económicas (excepto agrícolas ganaderas y forestales) en estimación objetiva, c) de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva y d) rendimiento neto de actividad económica atribuido por entidades en régimen de atribución de rentas) de la declaración de IRPF del ejercicio anterior (casillas 0144, 0173, 0201 y/o 0224, respectivamente del modelo de declaración de IRPF-2018; casillas 0131, 0158, 0187 y/o 0211 respectivamente, del modelo de declaración de IRPF-2017, casillas 121, 148, 177 y/o 201, respectivamente, del modelo de declaración de IRPF-2016; casillas 118, 143, 172 y/o 195, respectivamente del modelo de declaración de IRPF-2015).

Cuando la cuantía de los rendimientos NETOS  de actividades económicas del obligado tributario, obtenidos en el ejercicio anterior al que corresponde el trimestre por el que se efectúa la autoliquidación, haya sido igual o inferior a 12.000 euros, se consignará en esta casilla el siguiente importe, en función de la cuantía de los citados rendimientos:

7. De resultar una cantidad negativa se consignara con signo negativo.

8. Si en la casilla 14 hubiese resultado una cantidad positiva se podrán consignar las cantidades negativas de los trimestres anteriores.

9. Se deberá de tener en cuenta si se realizan pagos por la vivienda o construcción de la misma con derecho a deducción.

10. Podrá resultar negativa como consecuencia de la aplicación del articulo 110.2.3 C por lo que este resultado nunca podrá ser inferior a ( -100)

11 Si la casilla 17 del modelo fuese negativa esta tendrá que ser también negativa.

 

¿Quien tiene que cumplimentar el modelo 130?

Los autónomos que van a tener que cumplimentar este modelo son como ya se señalo anteriormente los que determinen sus rendimientos mediante estimación directa y sus ingresos no estén sometidos en mayor parte a retención.

Cuando realizamos una actividad como profesionales y nuestros ingresos son percibidos de otros autónomos o empresas situados en España los ingresos van a estar sometidos a retención posiblemente en mas de un 70% y por lo tanto no tendremos que realizar esta declaración como bien indica el articulo 109. 2 señala que “2. Los contribuyentes que desarrollen actividades profesionales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos de la actividad fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.”

En cambio cuando realizamos una actividad empresarial o nuestros ingresos proceden de otros autónomos o bien de empresas extranjeras nuestros ingresos no estarán sometidos a retención entonces si que tendremos que presentar el modelo 130.

Los autónomos que inician una actividad económica en ocasiones no conocen quienes van a ser sus clientes por lo que tendrán que estar atentos a lo que se indica en el articulo 109.5 del reglamento el cual señala que  ” A efectos de lo dispuesto en los apartados 2, 3 y 4 anteriores, en caso de inicio de la actividad se tendrá en cuenta el porcentaje de ingresos que hayan sido objeto de retención o ingreso a cuenta durante el período a que se refiere el pago fraccionado.”

Esto va a implicar que en cada trimestre van a tener que comprobar si existe o no obligación de presentar este modelo.

También estarán obligados a cumplimentar el 130 los autónomos que formen parte de una  entidad sin personalidad juridica y que obtengan ingresos que sean calificados como rendimientos de actividades económicas ya que son los participes de las mismas quien debe cumplir con la obligación de pagar el IRPF. En cambio si los rendimientos que obtienes de este tipo de entidades se calificasen como rendimientos del capital inmobiliario o bien rendimientos de capital no tendrás que presentar el modelo.

Ademas si realizas al mismo tiempo una actividad profesional y otra empresarial puede que tengas obligacion de presentar el modelo por la actividad empresarial y no por la profesional, la obligación de presentar el modelo 130 deberá de comprobarse para cada actividad.

¿Cuando y como se realiza la presentación del modelo?

Al finalizar el trimestre y una vez rellenado el modelo 130 el autónomo tendrá que presentar el modelo eligiendo la modalidad del pago aunque también existe la posibilidad de poder aplazarlo.

En el caso de que el autónomo tenga la intención de domiciliarlo para que se lo cobren del banco directamente es necesario que lo presente con 5 días de antelación a la finalización del plazo voluntario de pago.

El periodo voluntario de pago en principio sera para:

a) Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
b) Cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cuando de la aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior no resultasen cantidades a ingresar, los contribuyentes presentarán una declaración negativa.

En el supuesto de que el ultimo día de presentación coincida con día inhábil Hacienda podrá prorrogar tanto el plazo de presentación como la domiciliacion bancaria.

Si el modelo se presenta después del plazo para domiciliar el pago habrá que hacerlo por NRC o en efectivo salvo que lo aplacemos.

La presentación del modelo deberá realizarse en todo caso de manera telemática o mediante predeclaración.

¿Para que sirve el modelo 130?

El modelo 130 cumple 3 finalidades básicas dentro del sistema tributario:

  1. Posibilitan a la administración tributaria llevar un control de los rendimientos de la actividad ya que estos deben suministrar información de sus ingreso y gastos cada trimestre.
  2. Permiten al tesoro publico financiarse mediante los ingresos de los pagos que hacen los autónomos a través de este modelo.
  3. Facilitan al autónomo ir pagando sus impuestos poco a poco con el fin de que no tengan que desembolsar todo el dinero de golpe antes de hacer la declaración de la renta.

Si en el momento de hacer la declaración el autónomo hubiese ingresado mediante los pagos fraccionados ingresados mediante este modelo una cantidad mayor a la que le correspondería según el calculo del impuesto este va a tener derecho a percibir la diferencia.

Diferencias entre retenciones y pagos fraccionados del modelo 130

Aunque la obligación tributaria que se cumple con la presentación del modelo 130 es la de realizar un ingreso a cuenta al igual que sucede con las retenciones hay que  tener también claro que existen  diferencias entre una obligación y otra y los sujetos pasivos o contribuyentes que tienen que realizar este modelo y aquellos que tienen que sufrir las retenciones.

Como Hacienda a los profesionales sobre todo aquellos profesionales que tienen como clientes a otros autónomos y a empresas ya los tiene controlados a través de las retenciones era necesario también contar con un modelo que permitiese controlar la actividad de aquellos profesionales que bien prestaban servicios en mayor parte a particulares y ademas a aquellos autónomos que realizaban actividades empresariales, por lo que el modelo 130 va a ser un modelo que permita dicho control ademas de permitir la financiación al tesoro publico el modelo 130 es un modelo importante para Hacienda.

No cumplir con las obligaciones fiscales de presentarlo cuando es necesario puede provocar la imposición de sanciones, es por eso que Hacienda le da bastante importancia a que las declaraciones censales estén correctamente rellenadas y Hacienda pueda saber de esta forma que obligaciones fiscales tiene que cumplir o no el autónomo.