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¿Como tributan los Inmuebles urbanos en manos de no residentes?

LOS TURISTAS TAMBIEN TRIBUTAN POR SUS INMUEBLES EN ESPAÑA

NO RESIDENTE

Los turistas que año tras año visitan nuestras costas tampoco se escapan de tener que pagar impuestos en España cuando en dicho territorio poseen algun inmueble, por lo que si estas pensando en marcharte de España para dejar de pagar impuestos la unica solucion sera vender tus propiedades.

Y es que tanto si el inmueble se encuentra vacio como si es alquilado a un tercero dichos inmuebles seran gravados por el impuesto de no residente.

Seran sujetos pasivos del impuesto sobre la renta de no residentes normalmente aquellas personas que permanezcan mas de 183 dias fuera del suelo español y que logicamente no se pueda acoger a ningun otro supuesto de sujeccion por el impuesto sobre la renta.

En resumen si eres propietario de un piso deberas de pagar impuestos ya sea por el impuesto sobre la renta en caso de residentes o por el impuesto sobre la renta de no residentes en el caso de aquellas personas cuya residencia fiscal se encuentre en un pais distinto de España.

Las rentas que grava la propiedad o el usufructo de un piso podran ser de tres tipos:

– Rendimientos del Capital Inmobiliario cuando el piso se encuentre alquilado.

– Imputaciones de rentas inmobiliarias cuando el piso se encuentre vacio o haya sido cedido gratuitamente a un tercero.

– Ganancias Patrimoniales.

Al igual que ocurre con el impuesto sobre la renta de las personas fisicas las rentas podrian ser separadas por aquellas rentas que van a la base imponible general que serian las dos primeras señaladas y las que van a la base imponible del ahorro las derivadas de las transmisiones, no obstante el impuesto sobre no residentes funciona de forma algo distinta ya que aunque las dos primeras rentas son gravadas por un tipo de gravamen y las ganancias patrimoniales por otro tipo de gravamen en este impuesto existira la obligacion de presentar el impuesto por cada tipo de renta pudiendo agruparse trimestralmente las mismas cuando provengan de un mismo tipo de bien, renta y pagador.

Aunque el impuesto no residentes no als define como tales bamos a separar dos grupos de rentas.

– Las derivadas de la propiedad del inmueble.

– Las derivadaas de la venta del inmueble.

RENTAS DERIVADAS DE LA PROPIEDAD DEL INMUEBLE.

Dichas rentas se obtendran como hemos dicho anteriormente cuando el piso esta vacio y cuando el piso esta alquilado.

INMUEBLES URBANOS VACIOS

En este caso lo que grava el impuesto de no residentes es la capacidad de uso y disfrute sobre dicho piso produciendose imputaciones de rentas inmobiliarias.

La renta imputable será el resultado de multiplicar el valor catastral por el 2% o el 1,1% si el valor catastral del inmueble hubiese sido revisado o modificado dentro de los 10 periodos impositivos anteriores. En el caso de que el inmueble haya estado vacío solo durante un periodo del año obtendrá solo rentas imputables durante ese periodo.

La renta que se devengara con una periocidad anual y cuyo devengo tendrá lugar el 31 de Diciembre obligara a los no residentes con propiedades en España a presentar una declaración ( Modelo 210) dentro del año siguiente al del periodo del devengo por cada inmueble que haya estado total o parcialmente vacio. Se podrá domiciliar el pago hasta el 27 de Diciembre.

INMUEBLES ARRENDADOS ALQUILADOS

Cuando el inmueble haya sido objeto de arrendamiento la renta gravable vendra determinada por la totalidad de los rendimientos devengados sin que podamos descontarnos los gastos, no obstante cuando el no residente tuviese su residencia fiscal en otro estado miembro o en Islandia y Noruega dichos no residentes podran aplicarse aquellos gastos que hayan sido necesarios para poder llevar a cabo la actividad.

Los rendimientos obtenidos deberan imputarse a la base imponible del contribuyente segun sean exigibles o cobrados en caso de que se produzca el pago por anticipado.

En principio las rentas gravadas obligarian a presentar una declaracion mensual no obstante tratandose de rentas que sean del mismo tipo, provengan del mismo pagador, les sea aplicable el mismo tipo de gravamen y hayan sido originadas por el mismo inmueble podran agruparse en declaraciones trimestrales cuyo plazo de presentacion sera:

  • Con resultado a ingresar: los veinte primeros días naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las rentas cuya fecha de devengo esté comprendida en el trimestre natural anterior.

Domiciliación del pago de la deuda tributaria: en el caso de presentación telemática, podrá domiciliarse el pago entre el 1 y el 15 de los meses de abril, julio, octubre y enero.

  • Con resultado de cuota cero: del 1 al 20 de enero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas.
  • Con resultado a devolver: a partir del 1 de febrero del año siguiente al de devengo de las rentas declaradas y dentro del plazo de cuatro años contados desde el término del período de declaración e ingreso de la retención. Se entenderá concluido el plazo para la presentación de la autoliquidación en la fecha de su presentación.

EVOLUCION DEL TIPO DE GRAVAMEN APLICABLE AL PRIMER TIPO DE RENTAS

 

Año de devengo20112012-201420152016
Tipo de gravamen24%24,75%·Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 20%·Resto de contribuyentes: 24%·Contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega: 19Resto de contribuyentes: 24%

 

 

 Al igual que ocurre en el impuesto sobre la renta de personas fiscias el impuesto sobre la renta de no residentes gravara de forma distinta las rentas derivadas de la transmision de un inmueble.

 

GANANCIAS DERIVADAS DE LA VENTA DE INMUEBLES

La ganancia patrimonial o renta obtenida por el contribuyente derivada de la transmision del inmueble se obtendra por diferencia entre:

Valor de Adquisición: Que vendra detrminado por el valor de la compra del bien mas los gastos y tributos inherentes a dicha adquisicion debiendose de descontar de dicho precio de adquisicion el valor qde las amortizaciones realizadas.

Valor de transmisión: El valor de transmisión será aquel precio pactado entre las partes independientes minorado en el importe de los gastos y tributos inherentes a dicha transmisión y satisfechos por el vendedor. El valor de transmisión deberá de ser a precios de mercado  pudiendo ser objeto de revisión por Hacienda en caso contrario.

 

Aquellos inmuebles adquiridos entre el 12 de Mayo del 2012 y 31 de Diciembre del mismo año gozaran de una exención parcial del 50% siempre que

 

  • En el caso de personas físicas, cuando el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a su cónyuge, a cualquier persona unida al contribuyente por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido, a una entidad respecto de la que se produzca, con el contribuyente o con cualquiera de las personas anteriormente citadas, alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas.
  • En el caso de entidades, cuando el inmueble se hubiera adquirido o transmitido a una persona o entidad respecto de la que se produzca alguna de las circunstancias establecidas en el artículo 42 del Código de Comercio, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales consolidadas, o al cónyuge de la persona anteriormente indicada o a cualquier persona unida a esta por parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad, hasta el segundo grado incluido

Exención por reinversión en vivienda habitual para contribuyentes de la UE, Islandia y Noruega (aplicable a ganancias devengadas desde 1 de enero de 2015):

Los no residentes que residan en un Estado miembro de la unión europea o del espacio económico europeo en lso que exista efectivo intercambio de información tributaria quedaran exentas total o parcialmente  las ganancias patrimoniales obtenido siempre y cuando el importe percibido por la transmisión sea invertido en la adquisición de su nueva vivienda habitual..

Cuando la reinversión se haya producido con anterioridad a la fecha en que se deba presentar la declaración, la reinversión, total o parcial, podrá tenerse en cuenta para determinar la deuda tributaria correspondiente.

 

 Tipo de gravamen:

Año de devengo20112012-201420152016
Tipo de gravamen19%21%20%19%

 

La persona que adquiere el inmueble, sea o no residente, está obligada a retener e ingresar en el Tesoro Público el 3 por 100 de la contraprestación acordada. Esta retención tiene para el vendedor el carácter de pago a cuenta del impuesto que corresponda por la ganancia derivada de la transmisión. Por tanto, el adquirente entregará al vendedor no residente un ejemplar del modelo 211 (con el que se ha ingresado la retención), a fin de que este último pueda deducir la retención de la cuota a ingresar resultante de la declaración de la ganancia. Si la cantidad retenida es superior a la cuota a ingresar, se podrá obtener la devolución del exceso.

En el caso de que la retención no se ingrese, el inmueble quedará afecto al pago del importe que resulte menor entre la retención y el impuesto correspondiente.

Modelo de declaración:

Modelo 210, aprobado por la Orden EHA/3316/2010, de 17 de diciembre, consignando el tipo de renta 28. Sin embargo, cuando se aplique la exención por reinversión en vivienda habitual se consignará el tipo de renta 33 ó 34, según corresponda.

Cuando el inmueble objeto de transmisión sea de titularidad compartida por un matrimonio en el que ambos cónyuges sean no residentes, excepcionalmente se podrá realizar una única declaración.

Plazo: tres meses contados a partir del término del plazo que tiene la persona que adquirió el inmueble para ingresar la retención (este plazo es, a su vez, de un mes desde la fecha de la venta)

Devolución del exceso retenido En el caso de pérdidas patrimoniales o en el caso de que la retención practicada sea superior a la cuota que debería haberse ingresado, existe derecho a la devolución del exceso retenido. El procedimiento de devolución se inicia con la presentación del modelo de declaración.

La Administración puede practicar liquidación provisional dentro de los seis meses siguientes al término del plazo establecido para la presentación de la declaración. Cuando la declaración se presente fuera de plazo, los seis meses se computarán desde la fecha de su presentación. Si la liquidación provisional no se practica en el referido plazo, la Administración Tributaria procederá a devolver de oficio el exceso sobre la cuota autoliquidada, sin perjuicio de la práctica de ulteriores liquidaciones que pudieran resultar procedentes. Transcurridos los seis meses citados sin que se haya ordenado el pago de la devolución por causa no imputable al contribuyente, se añadirán a la cantidad pendiente de devolución los correspondientes intereses de demora

¿Como actuar ante una comprobacion de Hacienda?

AUMENTAN LAS COMPROBACIONES DE HACIENDA PARA DETECTAR AQUELLOS CONTRIBUYENTES QUE TOMAN ATAJOS PARA PAGAR MENOS IMPUESTOS

comprobacion de hacienda

La falta de liquidez por parte del estado ha incrementado en gran medida el Yugo sobre el contribuyente lo que ha probocado un aumento de los procedimeintos iniciados por la administraciópn con el objetivo de aumentar la recaudacion y garantizar de alguna manera el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente.

Uno de los procedimientos utilizados por Hacienda para la comprobacion de nuestras obligaciones tributarias  es el procedimiento de comprobacion limitada  el cual se incluye entre las actuaciones y procedimientos de gestión sin perjuicio de que también sean los órganos de inspección quien puedan realizar los mismos por lo que hay que poner especial importancia de quien procede la notificación que nos llega a nuestro domicilio ya que el órgano de gestión tendrá las facultades limitadas.

Al igual que ocurre con el procedimiento de verificacion de datos el procedimiento tendra la finalidad de comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias del contribuyente no obstante en el caso que dicho procedimiento tenga por objeto comprobar una actividad economica, la obligacion o no de declarar o bien un determinado hecho imponible la Administracion tributaria nunca podra iniciar un procedimiento de verificacion de datos debiendo utilizar para tal fin el procedimiento de comprobacion limitada.

 

EL INICIO DEL PROCEDIMIENTO 

El procedimiento se iniciara de oficio mediante el vio de una carta (Notificacion) al contribuyente en el que se debera de informar sobre el motivo que da lugar a dicha carta, se le informara de sus derechos e informara de los plazos de los que dispone para atender al requerimiento o realizar alegaciones en el caso de que Hacienda al disponer de datos suficientes gire junto con dicha notificacion una propuesta de liquidacion provisional.

(En los ultimos tiempos las notificaciones que tengan por objeto un determinado periodo de liquidacion no suelen venir solas con lo que puede ser de vital importancia revisar por nuestra parte los años no prescritos por si pudieran dar lugar a nuevos procedimientos de comprobacion limitada).

DURANTE EL PROCEDIMEINTO

Una vez iniciado el procedimiento el contribuyente dispone de un plazo que debera de ser informado en la notificacion y que no podra ser inferior a 10 dias habiles ( el Sabado es un dia habil aunque en Hacienda no trabajen) desde el siguiente del momento en que Hacienda tiene constancia de dicha Notificacion.

En ese plazo el ciudadano debera:

En el caso de que se le requiera la documentacion aportar la misma bajo pena de sancion.

En el caso de que en la notificacion sea objeto de la notificacion de una propuesta de liquidacion provisional, realizar las alegaciones que considere necesarios.  Que hacienda tenga datos para realizar una liquidacion provisional no significa que Hacienda cuente con todos los datos y en muchas ocasiones dichas liquidaciones se pueden reducir lo que puede suponer un ahorro significativo para el contribuyente.

Una vez que la liquidacion es firme el contribuyente podra realizar liquidaciones pero ya supondria perder el derecho a la reduccion del 30% sobre la sancion o el 25% sobre la sancion por pronto pago.

Durante el procedimiento Hacienda podra:

comprobar los hechos, actos, elementos, actividades, explotaciones y demás circunstancias determinantes de la obligación tributaria.

La Administración tributaria podrá realizar las siguientes actuaciones:

  • Examen de los datos consignados por los obligados tributarios en sus declaraciones.
  • Examen de datos y antecedentes en poder de la Administración.
  • Examen de registros y demás documentos exigidos en la normativa tributaria, con excepción de la contabilidad mercantil.
  • Requerimiento a terceros para que aporten información.

En ningún caso se podrá requerir a terceros información sobre movimientos financieros, pero podrá solicitarse al obligado tributario la justificación documental de operaciones financieras que tengan incidencia en la base o en la cuota de una obligación tributaria.

Las actuaciones de comprobación limitada no podrán realizarse fuera de las oficinas de la Administración tributaria, salvo las que procedan según la normativa aduanera o en los supuestos previstos de comprobaciones censales o métodos objetivos de tributación

 

FINALIZACION DEL PROCEDIMIENTO

 

El procedimiento finalizara:

  1. Por resolución expresa de la Administración.
  2. Por caducidad, una vez transcurrido el plazo de seis meses sin que se haya notificado resolución expresa. Ello no impide que la Administración tributaria pueda iniciar de nuevo este procedimiento dentro del plazo de prescripción.
  1. Por el inicio de un procedimiento inspector que incluya el objeto de la comprobación limitada

La resolución administrativa que ponga fin al procedimiento deberá incluir:

  • Obligación tributaria y ámbito temporal.
  • Especificación de las actuaciones concretas realizadas.
  • Relación de hechos y fundamentos de derecho que motiven resolución.
  • Liquidación provisional o manifestación expresa de que no procede regularizar la situación.

Dictada resolución la Administración no podrá efectuar una nueva regularización en relación con el objeto comprobado salvo que en un procedimiento de comprobación limitada o inspección posterior se descubran nuevos hechos o circunstancias.

 

¿Como hacer la declaración de la renta de un fallecido?

fallecido

 

Hacienda no te deja tranquilo ni después de morirte y es que incluso después de morite seguirás teniendo obligaciones fiscales con la diferencia de que serán tus herederos los que deberán encargarse de cumplir las mismas.

Generalmente el periodo impositivo al que se refiere la declaración de la renta dura un año natural y su devengo se produce a 31 de Diciembre con la única excepción de que se produzca el fallecimiento antes de dicha fecha en cuyo caso el periodo impositivo tendrá lugar del 01 de Enero a la Fecha del fallecimiento fecha esta en la que se producirá con carácter excepcional el devengo del impuesto sobre la renta de las personas físicas, no obstante el plazo de declaración se mantendrá igual por lo tanto aun cuando el fallecimiento se hubiese producido a 31 de Enero del año de declaración el plazo para presentar la correspondiente declaración sera el 30 de Junio del año siguiente.

¿QUE COSAS DEBO TENER PRESENTES A LA HORA DE HACER LA DECLARACIÓN DE UN FALLECIDO?

  1. La declaración del fallecido no podrá ser presentada por Internet pues existe obligación de atestiguar el fallecimiento, por lo que podrás confeccionarla mediante el programa padre pero deberás de presentarla en Hacienda o en al entidad colaboradora correspondiente.
  2. La declaración deberá presentarse de forma individual no pudiendo realizarse la declaración conjunta con el resto de la unidad familiar de la que se formaba parte. Si podran presentar declaración conjunta el resto de la unidad familiar.
  3. En la declaración de la renta deberán imputarse todas aquellas rentas que estuviesen pendientes. No obstante los sucesores podrán solicitar dentro del plazo reglamentario de declaración, el fraccionamiento de la parte de la deuda tributaria correspondiente a dichas rentas, en función de los periodos impositivos a los que hubiera correspondido imputar las rentas con el límite de cuatro años.
  4. Si el fallecido tiene derecho a aplicar el mínimo por descendientes o ascendientes  dicho mínimo se sigue manteniendo aun cuando el resto de la unidad familiar haya optado por tributar conjuntamente lo que obligara a prorratear el mismo.
  5. Se mantienen los limites que obligan a declarar no obstante habrá que mirar si conviene o no declarar.
  6. La declaración no podrá presentarse por Internet ya que es necesario atestiguar el fallecimiento para lo cual se necesitara el DNI del contribuyente fallecido y la documentacion que acredite la documentación de heredero y que la declaración vaya firmada por el heredero.

EL RESULTADO DE LA DECLARACIÓN PODRÁ SER:.

 POSITIVO o A INGRESAR: Si la renta arrojase un resultado positivo o a ingresar el Heredero deberá depositar la cantidad a ingresar en la cuenta señalada por Hacienda a tal efecto.

NEGATIVO O A DEVOLVER: En el supuesto de que el resultado de la declaración salga a devolver la documentación a presentar dependerá del resultado de la misma

Si la devolución es inferior a 2.000 euros

Debes de rellenar las casillas correspondientes a esta parte en el modelo H-100 y acompañar al mismo con los siguientes documentos:

  • Certificado de defunción.
  • Libro de familia completo
  • Certificado del Registro de últimas voluntades.
  • Testamento (sólo si figura en el certificado de últimas voluntades).
  • Autorización escrita y firmada por  todos los herederos a favor del heredero al que se va a realizar la transferencia de la devolución. En cuyo caso se necesitará adjuntar fotocopia del NIF de todos los herederos.
  • Certificado bancario de  titularidad de la cuenta a nombre de las personas que van a cobrar la devolución, debiendo indicar los 20 dígitos.

Si la devolución es superior a 2.000 euros

Además de todos los documentos anteriores deberán de presentarse los siguientes documentos:

  • Justificante de haber satisfecho el ISD (en el que deberá estar incorporado como derecho transmitido el importe de la devolución tributaria correspondiente al fallecido).
  • En el caso de existir varios herederos y que el medio de pago elegido sea la transferencia, certificado bancario de titularidad de la cuenta a nombre de todos los herederos o, en su caso, Poder Notarial a favor de algunos/s de ellos.

Junto a esta declaración se debe de incluir la solicitud de la devolución del pago que corresponda. 

 

¿Como incluir los pagos de nominas atrasadas en la declaración?

LOS PAGOS DE NOMINAS ATRASADAS ES UNO DE LOS PROBLEMAS CON LOS QUE SE ENCUENTRAN LOS CONTRIBUYENTES A LA HORA DE HACER LA DECLARACION

 

nominas atrasadas

Uno de los problemas con los que se encuentran los contribuyentes a la hora de hacer la declaración y que ademas en los últimos años se ha ido incrementando es que al bajarse el borrador u obtener el certificad de retenciones de su empresa se encuentre con datos de otros ejercicios económicos como consecuencia de los atrasos ocasionados en las percepciones de sus nominas.

Muchos contribuyentes desconocen que hacer cuando se encuentran en esta situación.

Para empezar hay que empezar señalando que los rendimientos del trabajo se imputaran a las bases imponibles de dichos contribuyentes en el momento en que se origina el nacimiento del derecho al cobro de los mismos independientemente de cuando se cobren es decir de acuerdo al principio de devengo.

Por otra parte la obligación de retener nace en el momento del pago del empleador al trabajador y no antes .

La diferencia temporal producida entre el criterio de imputación de los salarios y el nacimiento de la obligación de retener produce que a la hora de confeccionarse el borrador de la renta Hacienda no contemple en el mismo los importes totales de los rendimientos del trabajo sino únicamente aquellos que hayan sido pagados y cobrados en el ejercicio económico de la declaración lo que provocara que el borrador no se corresponda con la cantidad que debería de imputarse en la declaración

¿QUE PUEDE HACER EL CONTRIBUYENTE PARA IMPUTAR EN LA RENTA LOS SALARIOS REALMENTE DEVENGADOS?

Los contribuyentes presentan sus declaraciones normalmente basándose en el certificado de retenciones o en el borrador que en teoría coincide  con el anterior pues los datos en ambos casos provienen del mismo sitio lo que origina que las declaraciones no incluyan todos aquellos rendimientos que deberían de incluirse de acuerdo al principio de devengo que es el establecido para la imputación de este tipo de rendimientos.

El contribuyente dado a lo anterior se ve obligado en muchas ocasiones a presentar declaraciones complementarias que en este supuesto en concreto no acarrearan recargos ni sanciones no obstante en otros casos los rendimientos deberían de imputarse en la propia declaración la forma de declarar los atrasos de las nominas sera la siguiente:

– Si los rendimientos son cobrados entre el 1 de Enero y el 30 de Junio del año de declaración dichos rendimientos deberán incluirse en la declaración.

– si los rendimientos se obtienen a partir del 1 de Julio dichos rendimientos darán lugar a una declaración complementaria que no tendrá ni recargos, intereses ni sanciones.

La mejor opción hacer la declaración de la renta teniendo en cuenta las nominas y no el certificado de retenciones o borrador de la declaración.

Excepcionalmente  aquellas nominas atrasadas cuyo cobro dependan de una resolución judicial pues el momento en que deberían imputarse a la base imponible del contribuyente sera aquel en que la sentencia sea firme en caso de que el plazo de generación de dichos rendimientos sea superior a los 2 años procederá una reducción del 30% sobre dichos rendimientos.

La declaración de la renta complementaria a presentar en estos casos deberá de hacerse con los datos correctos eligiendo la opción de tributacion individual o tributacion conjunta a la que se hubiese optado en la declaración original y descontándose la cantidad previamente ingresada

 

 

 

 

 

 

 

¿Has comunicado el cambio de domicilio fiscal en Hacienda?

NO COMUNICAR EL CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL PUEDE OCASIONARTE PROBLEMAS CON HACIENDA

cambio domicilio fiscal

 

A la hora de cambiar la residencia son bastantes los contribuyentes que se limitan a cambiar el domicilio en el padrón municipal sin ser conscientes que dicho cambio no permitirá conocer a Hacienda donde se encuentra tu residencia fiscal y que por lo tanto los datos con los que cuente la Administración se queden desfasados.

Por lo tanto el contribuyente además de comunicar su cambio en el padrón municipal debe de comunicar igualmente su cambio de domicilio a Hacienda la necesidad de dicha comunicación aun es mayor cuando este cambio a supuesto un cambio de  País o bien un cambio de comunidad autónoma.

Algunas de las razones por lo que es importante comunicar el cambio a Hacienda son las siguientes:

  1. La falta de cambio de domicilio fiscal puede llevarte entre otras cosas a tributar por un impuesto diferente al que te corresponde ya que no es el mismo impuesto el que grava la renta de los contribuyentes residentes que la de aquellos que no son residentes.
  2. También existe que hagas la declaración de acuerdo a lo establecido para una comunidad autónoma cuando  realmente te corresponde hacer la declaración en otra comunidad autónoma diferente.
  3. La no comunicación del cambio de domicilio provocara que Hacienda en el borrador que nos proporciona en caso de tener derecho para hacer la declaración incluya la deducion de la adquisicion de vivienda habitual cuando pudieramos haber dejado de tener derecho a aplicarla.
  4. El domicilio fiscal es el lugar del localización del obligado tributario con Hacienda  la no comunicación puede traer problemas a la hora de enterarnos de notificaciones o comunicaciones emitidas por Hacienda que por otra parte no dejaran de realizarse.

La comunicación del cambio de domicilio fiscal seguirá procedimientos diferentes según seas un contribuyente que realizas actividades económicas o bien seas un contribuyente que obtiene rentas de otras fuentes.

CONTRIBUYENTES QUE REALIZAN ACTIVIDADES ECONOMICAS

El cambio de domicilio fiscal al pertenecer estos a un censo de obligados tributarios en particular como es el censo de empresarios y profesionales deberán obligatoriamente comunicar el cambio de domicilio fiscal a través del Modelo 037 o 036 que son los modelos habilitados para este tipo de contribuyentes y a través de los que se comunica a Hacienda todos los aspectos que atañen a lo mismo. No comunicar el cambio de domicilio fiscal en el plazo de 1 mes desde el cambio de domicilio puede ocasionar una sanción de 400 euros.

CONTRIBUYENTES QUE NO REALIZAN ACTIVIDADES ECONOMICAS

Si no realizas actividades económicas entonces la normativa fiscal te da un plazo de hasta 3 meses y te permite comunicar el cambio del domicilio fiscal bien mediante el modelo 030 o bien indicándolo en la propia declaración de la renta.

 

EJEMPLO

Contribuyente A realiza la actividad profesional de economista y decide cambiar su domicilio fiscal de Asturias a Madrid el día 1 de Julio del año 2015.

 

Este contribuyente tendrá que presentar un nuevo modelo 037 para lo cual tendrá de plazo hasta el 1 de Agosto del 2015. La no comunicación de dicho cambio supondría una sanción de 400 euros.

El contribuyente en el año 2015 será residente fiscal en Madrid

 

Contribuyente B trabaja de policía en Sevilla incorporándose a la policía de Madrid el 7 de Julio del año 2015.

El contribuyente deberá comunicar el cambio de domicilio fiscal mediante el modelo 030 para lo cual tendrá de plazo hasta el 7 de octubre de no comunicarse el mismo se le podrá imponer una sanción de 100 euros.

El policía será residente fiscal en Andalucia que es donde ha permanecido más de 183 dias

 

Contribuyente C cambia su domicilio fiscal de Mallorca a Madrid el 1 de Abril del 2015

El contribuyente podrá comunicar el cambio de domicilio fiscal bien mediante la presentación de su declaración del año 2015 o bien mediante el modelo 030 pues el plazo para  la presentación de la declaración de la renta está dentro del plazo de la comunicación del domicilio.

Estos contribuyentes también pueden comunicar a la AEAT su cambio de domicilio mediante llamada telefónica al Centro de Atención Telefónica de la Agencia Tributaria, número de teléfono 901 200 345 o a través de diligencia formalizada por la Administración tributaria en caso de discrepancia en los datos del domicilio.

¿Donde se encuentra tu domicilio fiscal?

¿SABE HACIENDA CUAL ES TU DOMICILIO FISCAL?

domicilio fiscal

El domicilio fiscal juega un papel vital en la aplicación de los tributos  pues se considera como tal aquel lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con Hacienda.

No obstante en los últimos tiempos me he encontrado con contribuyentes que no tienen claro cuál es su domicilio fiscal lo cual puede acabar ocasionando problemas con hacienda a corto o largo plazo.

Para empezar es necesario empezar diciendo que el domicilio fiscal del contribuyente se encuentra:

– Con carácter general en aquel lugar donde se encuentre tú residencia habitual por lo tanto si tu residencia habitual se encuentra en España eres residente fiscal en España y deberás realizar la declaración de la renta como residente.

Si te cambias de domicilio fiscal es totalmente indispensable que se lo comuniques a Hacienda y para ello tienes un plazo de 3 meses si eres persona física y no realizas ninguna actividad económica.

También puede ocurrir que a pesar de tener tu residencia habitual fuera de España tengas la consideración de residente fiscal en España a efectos fiscales por que existan ciertos requisitos especiales.

¿QUIEN TIENE SU DOMICILIO FISCAL EN ESPAÑA A EFECTOS DEL IRPF?

Con carácter general tendrán su residencia fiscal en España aquellas personas que:

  1. A) Permanezcan en España durante más de 183 días.
  2. B) Mantengan en España el centro de sus intereses económicos.
  3. C) Tengan en España el centro de sus intereses vitales situación que se da cuando el conyugue no separado legalmente y los hijos del matrimonio viven en España.

No debemos de olvidarnos de que el impuesto sobre la renta de las personas físicas se trata de un impuesto cedido al 50% a las comunidades autónomas por lo que no solamente deberemos de conocer si nuestro domicilio fiscal se encuentra en España sino que también deberemos de conocer en qué Comunidad autónoma se encuentra.

¿COMO PUEDO CONOCER EN QUE COMUNIDAD AUTONOMA TENGO QUE HACER MI DECLARACION DE LA RENTA?

Para conocer a que comunidad autónoma pertenece tú domicilio fiscal al igual que para conocer si tu domicilio fiscal deberás de seguir los mismos criterios asi pues el contribuyente tendrá su residencia fiscal a efectos del IRPF en aquella comunidad autónoma que:

– Haya permanecido durante la mayor parte del periodo impositivo.

Siempre y cuando sea posible probar que durante la mayor parte del periodo impositivo atenderemos al número de días que el contribuyente haya permanecido en una comunidad autónoma.

A falta de poder disponer del criterio anterior tomaremos como punto de referencia para determinar la comunidad autónoma en la que tenemos que hacer la declaración aquel lugar donde hubiese obtenido la mayoría de sus rentas durante el periodo impositivo.

Cuando el contribuyente se encuentre casado y su lugar de residencia no coincida con el de su conyugue en caso de optar por tributación conjunta dicha declaración se deberá de ajustar a la normativa de la comunidad autónoma del contribuyente que más rendimientos haya aportado a la declaración de la renta a realizar.

¿COINCIDE SIEMPRE MI DOMICILIO FISCAL CON MI RESIDENCIA HABITUAL?

Hacienda puede considerar si principalmente realizas actividades económicas que tu residencia fiscal no coincide con tu domicilio habitual.

Para que tu domicilio fiscal sea el lugar donde desarrollas la actividad cuando mas de la mitad de la base imponible general del año anterior proceda de rendimientos de actividades económicas o bien cuando no habiéndose alcanzado dicho porcentaje en el año anterior se haya alcanzado en los ejercicios económicos anteriores.

¿COMO  PROBAR A HACIENDA CUAL ES TU DOMICILIO FISCAL?

A día de Hoy tengo encima de mi mesa de trabajo una de tantas comprobaciones que hace Hacienda a los contribuyentes que se deducen su vivienda Habitual no residiendo en la misma y aunque a día de hoy también esta hablado con el cliente que poco se puede hacer ya que además su NIF aparece en la declaración de su arrendatario.

No obstante también pudiera ocurrir que estemos viviendo en nuestra vivienda y nos obliguen a acreditar cual es nuestra vivienda habitual.

La normativa exige al contribuyente la obligación de comunicar el cambio de su domicilio fiscal y lo cual considero del todo conveniente para evitar problemas futuros con Hacienda no obstante no son muchas las personas que conocen la existencia del modelo 030.

Entonces recae sobre el contribuyente la obligación de tener que probar cuál es su domicilio fiscal si bien e padrón municipal suele ser exigido en muchas de las notificaciones poco prueba dicho empadronamiento y habrá que guardar medios de prueba como:

  • los consumos de electricidad, agua y gas. Si son muy escasos pueden indicar que la vivienda no está habitada; si están distribuidos irregularmente a lo largo del año y son más elevados en períodos vacacionales, seguramente estaremos ante una segunda residencia (No son factores de penalización el vivir sólo o pasar todo el día fuera de casa. Los consumos originados por el frigorífico, la calefacción, la ducha, etc., y el carácter estable de los mismos serán suficientes para acreditar que se habita en la vivienda con carácter permanente).
  • la existencia de una línea de telefonía fija con conexión a internet, que actualmente casi nadie instala en una vivienda si no es su residencia habitual.
  • la vivienda designada como domicilio a efectos de notificaciones de bancos, aseguradoras, administraciones de fincas, entidades públicas, etc.
  • la coincidencia entre la vivienda declarada como residencia habitual y la declarada por el cónyuge y por los hijos que estén bajo su dependencia.
  • la congruencia entre la residencia declarada, el lugar de trabajo, el colegio de sus hijos,…