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Cuidado! La reforma fiscal afecta a tu nomina

Averigua como la reforma fiscal afecta a tu nomina

reforma fiscal afecta a tu nomina

Si los ingresos que obtienes los obtienes mediante nomina debes tener cuidado ya que la reforma fiscal también afecta a tu nómina.

No obstante si tu nomina no es elevada la reforma fiscal afecta a tu nomina en sentido positivo es decir pagaras menos impuestos mayor problema tendrán aquellos que obtienen nominas superiores a los 22000 euros ya que esta reforma fiscal tiene un carácter más progresivo.

Y es que el ministro Montoro y su grupo de expertos han realizado esta reforma fiscal pensando en el colectivo más afectado por la crisis por lo menos esto es así en lo que la reforma fiscal afecta a tu nómina.

Según las estadísticas el sueldo medio español está situado en unos 22750 euros no obstante según los propios estudios del INE (Instituto nacional de empleo y sueldo) la moda o lo que es lo mismo el sueldo más repetido por los españoles es de 15500 euros.

Si nos ponemos a analizar esto desde el punto de vista económico el sueldo que debe tomarse como referencia para beneficiar a los españoles es el de 15500 si bien no existe obligación de declarar en el caso de obtener unos  rendimientos de 15500 estos contribuyentes verán disminuida su base imponible a la hora de calcular la declaración de la renta por lo que podría dar como resultado una mayor cantidad a devolver siempre lógicamente con el límite de las retenciones que se hubiesen practicado.

Y es que la reforma fiscal afecta a tu nomina por que se han producido cambios en los artículos 19 y 20 de la ley del IRPF que provocara variaciones en las declaraciones en lo relativo a los rendimientos del trabajo y por lo tanto en los ingresos cobrados mediante nómina.

Articulo 19

Se incorpora como gasto deducible para cada trabajador una cuantía de 2000 en concepto de “Otros gastos” sin que el rendimiento neto que es aquel que se obtiene una vez minorado los rendimientos íntegros del trabajo en la cuantía de los gastos deducibles pudiera resultar negativo.

No obstante esta cantidad se multiplicara por dos cuando se produzca un cambio de residencia fiscal del contribuyente recordemos que se tenia este derecho cuando estando apuntados a las oficinas del paro aceptábamos puestos de trabajo en otra comunidad autónoma que como consecuencia producían el cambio de residencia.

Por otra parte tratándose de personas con discapacidad que obtengan rendimientos del trabajo como trabajadores activos incrementaran las cantidades anteriores se incrementaran  en 3500 euros anuales o 7750 en el caso de personas con discapacidad que además acrediten necesitar ayudas de terceras personas o movilidad reducida o bien un grado de minusvalía superior al 65%.

Aunque se ha criticado bastante esta medida no es de más señalar que en el peor de los casos a aquellas personas con rentas altas solo les perjudicara en 652 euros y que será de acuerdo a lo que se obtiene de los datos del INE una medida que favorecerá a muchas personas que no cuenten con una nómina alta

Articulo 20

En el articulo 20 estable que se aplicaran las siguientes reducciones: ( Se señalan en azul las actuales y en rojo las modificaciones)

a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 9.180 euros: 4.080 euros anuales.

a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o inferiores a 11.250 euros: 3.700 euros anuales.

b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 9.180,01 y 13.260 euros: 4.080 euros menos el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 9.180 euros anuales.

b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo comprendidos entre 11.250 y 14.450 euros: 3.700 euros menos el resultado de multiplicar por 1,15625 la diferencia entre el rendimiento del trabajo y 11.250 euros anuales.

c) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superiores a 13.260 euros o con rentas, excluidas las exentas, distintas de las del los trabajos superiores a 6.500 euros: 2.652 euros anuales.

No existirá reducción para los incluidos en este tramo con la nueva reforma

ActualReforma
Rendimientos Integros1550015500
Seguridad Social
Nuevos Gastos deducibles
22702270
02000
Rendimientos netos1323011230
Reduciones2662,503700
Rendimientos Netos reducidos10567.507530

Con lo cual aquellos trabajadores verán gratamente reducida su base imponible que ademas sera gravada por un tipo de gravamen mas bajo 20% en vez de un 24,75 % por lo cual con los nuevos tipos todavía van a salir mucho mejor parados.

¿Por que no complicarse al presentar el modelo 202?

 SI PIENSAS CON CABEZA TE EVITARAS PROBLEMAS AL PRESENTAR EL MODELO 202

presentar el modelo 202

 

 

Toda sociedad limitada tiene la obligación generalmente de presentar el modelo 202 y pagar el importe declarado en el mismo, si ya el impuesto sobre la renta de las personas físicas obligaba a realizar el pago fraccionado a los autónomos el texto refundido de la ley de sociedades hace lo mismo con las sociedades.

Ahora bien el texto refundido de la ley del impuesto sobre sociedades a diferencia de lo que ocurre con el impuesto sobre la renta de las personas físicas aunque sus rendimientos se determinan por estimación directa  existen dos formas de calcular el pago fraccionado a ingresar y comunicado a hacienda al presentar el modelo 202.

Aunque como decíamos anteriormente los pagos fraccionados se pueden calcular de acuerdo al articulo 45.2 o 45.3 del TRLIS lo recomendable y aconsejable es no complicarse la vida y hacerlo a través de lo establecido en el articulo 45.2 que por otra es el método general.

Las razones de lo que te estoy diciendo salvo que la cifra de resultados de un año a otro puede variar de un ejercicio a otro son sencillas.

1)El articulo 45.2 de la ley del impuesto sobre sociedades  calcula el pago fraccionado mediante una cantidad fija, como sucedía en el método de módulos  pero a diferencia de este no va variar la liquidación de elegir este método a otro  con lo cual calculado un pago fraccionado tienes calculados los 3 siguientes. Es decir los pagos fraccionados segundo y tercero del año x coinciden conel primero del año x+1

2) La cantidad a pagar no variara en exceso a la hora de presentar el modelo 202 y al realizar la liquidación anual pagaras lo mismo.

– La cuantía del pago fraccionado se calculara aplicando el 18 % sobre la cuota integra del ultimo impuesto sociedades minorada en:

– las deducciones para evitar la doble imposición;

– las bonificaciones;

– las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades;

– las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a ese período impositivo.

Si hubieses elegido el método del articulo 45.3 del TRLIS la cuantía se calcularía sobre la base imponible del impuesto sociedades de los 3,9 y 11 meses del ejercicio económico corregido en:

– Las bonificaciones

– Retenciones e ingresos a cuenta correspondientes

-Pagos efectuados efectuados

No se tienen en cuenta las deducciones para evitar la doble imposición.

Sobre la cantidad resultante se aplicara

– El resultado de multiplicar por cinco séptimos el tipo de gravamen redondeado por defecto, cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea inferior a diez millones €.

– El resultado de multiplicar por quince veinteavos el tipo de gravamen redondeado por exceso, cuando en esos doce meses el importe neto de la cifra de negocios sea al menos diez millones € pero inferior a veinte millones €.

Al fin y al cabo las cantidades declaradas al presentar el modelo 202 serán prácticamente las mismas y quedara todo regularizado al presentar la liquidación anual por lo que no conviene complicarse.

3) Durante el primer año y el primer pago fraccionado del año siguiente no tendrás ninguna obligación de presentar el modelo 202 y tampoco la tendrás cuando la cuota integra sea 0 o negativa.

4) Al ser siempre la misma cantidad al presentar el modelo 202 te sera mas fácil controlar tu tesoreria.

Solamente en el caso de que puedas prever que el resultado de un ejercicio económico a otro pueda variar en exceso puede ser aconsejable optar por presentar la declaración censal y determinar los pagos fraccionados  mediante lo establecido en el articulo 45.3 con el objeto de que cuando tengas que liquidar el impuesto la cantidad a pagar no te pegue un pequeño susto en caso contrario conviene evitar las complicaciones.

Ahora bien si eres una gran empresa este pequeño consejo  ya no te valdrá pues estarás obligado a calcular los mismos a través del articulo 45.3 y la razón  es muy sencilla existe una mayor probabilidad en estas empresas de que exista variabilidad en la cifra de resultados.

Por ultimo solo recordarte de que los pagos fraccionados deben realizarse durante los 20 primeros días de Abril, octubre y diciembre

Las adquisiciones intracomunitarias en módulos¿Como se declaran?

Las adquisiciones intracomunitarias en modulos al igual que otra serie de operaciones entre las que se incluyen las importaciones tienen un tratamiento especial al resto de las operaciones realizadas bajo este tipo de régimen fiscal.

 

adquisiciones intracomunitarias en módulos

Si bien el sistema de Módulos se caracterizan por que los rendimientos se utilizan datos referentes a un sector determinado no obstante existen un conjunto de operaciones que requieren de un tratamiento especial tal es el caso de importaciones y adquisiciones intracomunitarias  que no entran en el calculo realizado a través de la aplicación de los diferentes indices, símbolos, signos o módulos comunes a una determinada actividad.

Las adquisiciones intracomunitarias en módulos junto con las importaciones suponen al igual que ocurriría en el régimen general de IVA un supuesto de inversión del sujeto pasivo provocando que dichas operaciones sean gravadas en destino provocando  a su vez la  la exención o no sujeción en origen.

Y es que tanto las importaciones como las  adquisición intracomunitarias en módulos originen un supuesto inversión del sujeto pasivo supone la obligación del adquiriente de tener que autorepercutirse el IVA lo que hace nacer la obligación de tener que repercutir el IVA que correspondería a dicha operación de haberse realizado fisciamente en España al mismo tiempo que soportarse el mismo pudiendo deducirse la cuota soportada en el momento de la liquidación del impuesto, derecho que prescribirá  a los 4 años desde el nacimiento del mismo

El IVA repercutido como consecuencia de la importación o adquisción  intracomunitaria en módulos deberá ser objeto de inclusión en el sistema de módulos bien en el  trimestre en que tenga lugar o al momento de tener que liquidar el impuesto que sera 4 trimestre del ejercicio económico en curso momento este en el que podrá ejercitar el derecho a deducirse la cuota de IVA originada como consecuencia de las citadas operaciones.

Para el calculo de la liquidación del IVA se debe seguir el esquema incluido a continuación.

DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN

DECLARACIÓN-LIQUIDACIÓN FINAL. LIQUIDACIÓN ANUAL

CUOTA DERIVADA DEL REGIMEN SIMPLIFICADO (LA MAYOR DE)

 1) CUOTA DEVENGADA POR OPERACIONES CORRIENTES(Módulos x Unidad)

– CUOTA SOPORTADA POR OPERACIONES CORRIENTES

– Compensaciones agrícolas

– 1% de la cuota devengada por operaciones corrientes (en  concepto de cuotas soportadas de difícil justificación)

 2) CUOTA MÍNIMA

(%cuota devengada por operaciones corrientes)

—————————————————————————————————————–

 + I.V.A DEVUELTO ADQUISICIONES FUERA DEL TERRITORIO

+ IVA ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS

+ IVA OPERACIONES INVERSIÓN SUJETO PASIVO

+ IVA ENTREGAS ACTIVOS FIJOS

– IVA ADQUISICIÓN ACTIVOS FIJOS

– INGRESOS A CUENTA (liquidaciones trimestrales)

+/- REGULARIZACIÓN BIENES DE INVERSIÓN

=RESULTADO (modelo 303)

 

¿Cual es el IVA aplicable a la compra de un vehículo en Europa?

EL IVA APLICABLE A LA COMPRA DE UN VEHíCULO NUEVO EN EUROPA POR UN PARTICULAR O UN EMPRESARIO SITUADO EN OTRO ESTADO MIEMBRO DE LA UNIÓN EUROPEA SERA SIEMPRE EL IVA EXISTENTE EN EL ESTADO MIEMBRO DEL ADQUIRIENTE.

iva aplicable a la compra de un vehículo

No es una practica extraña en el mundo de los taxistas sobre todo la compra de vehículos grandes en otros estados miembros de la unión europea orientadas sobre todo a la adquisición de mayor tamaño que les pueda dar una mayor seguridad de cara al cliente.

En base a esta circunstancia el otro día hablando con un taxista tranquilamente en la playa me comentaba que se había comprado un vehículo nuevo en Alemania, país que siempre ha sido uno de los lugares preferidos  por particulares y empresarios españoles   para la compra o adquisición de vehículos nuevos o seminuevos y volviendo al asunto del tema el problema que tenia es que no sabia cual era el tratamiento correcto del IVA aplicable a la compra de un vehículo.

Lo que debe saber cualquier persona que tenga la intención de comprar un vehículo nuevo en la unión europea es que el iva aplicable a la compra de un vehículo en otro estado miembro de la  Unión Europea sera el del IVA de su país de residencia independientemente si dicha compra se realiza en condición de empresario o profesional o bien se realiza como particular.

Si la compra la realiza un empresario o profesional acreditado como tal a efectos de IVA

Si la compra la realiza un empresario y profesional con su correspondiente NIF IVA dicha compra supondrá una entrega sujeta y exenta en el país de origen y una adquisición intracomunitaria  sujeta en el país de destino.

El IVA aplicable a la compra de un vehículo en la unión europea sera regulado de acuerdo al régimen aplicable al empresario o profesional adquiriente e identificado correctamente a efectos de IVA

¿Y si la compra la realiza un particular ?

En el supuesto de que la compra fuese realizada por un particular tendrá la obligación de  presentar el modelo 309 para poder matricular el vehículo.

Se considerara vehículo nuevo aquel vehículo que  cumpla alguna de las dos requisitos siguientes siguientes:

a) Requisitos técnicos. A estos efectos se consideran medios de transporte:

vehículos terrestres accionados a motor, de cilindrada superior a 48 centímetros cúbicos (c.c.), o potencia que exceda de 7,2 kw;

b) Requisitos temporales. Los referidos medios de transporte tienen consideración de nuevos cuando:

– Su entrega se efectúe, antes de los 6 meses siguientes a la fecha de su primera puesta en servicio o;

No hayan recorrido más de 6.000 kilómetros.

¿Y si no tengo dinero en la cuenta para pagar a hacienda?

Hoy en día son muchos los autónomos que viven con escasos recursos económicos de hecho 8 de cada 10 autónomos no llegan a mileuristas lo que puede provocar la falta de dinero en la cuenta para pagar a Hacienda

cuenta para pagar a hacienda

El hecho de que el autónomo tenga ingresos bajos provoca que en ocasiones cuando presentamos el importe de nuestras autoliquidaciones mediante la opción de domiciliar el importe de los impuestos en la cuenta bancaria, en el momento de tener que realizar el pago a  la administración tributaria el autónomo no cuente con una cantidad suficiente en la misma bien por que se nos haya olvidado el dia de pago o porque nos haya llegado el pago de algún recibo que no esperábamos

En estos casos Hacienda con el objeto de impedir que como consecuencia de dicho pago el autónomo no entre en números rojos en sus cuentas la deuda no es cobrada entrando esta en periodo ejecutivo.

Y es que son varias cosas a las que el contribuyente deberá estar atento para que esto no ocurra.

El primero de ellos como es lógico debe conocer la cantidad que debe pagar lo cual hace indispensable una buena relación con su asesor fiscal ya que es este el que debe poner en preaviso al contribuyente del dinero que deberá de abonar  y el segundo el momento del pago para que el contribuyente tenga dinero en la cuenta para pagar a Hacienda en cantidad suficiente para que se pueda efectuar el cobro de la deuda originada de sus autoliquidaciones.

Lo que no tendrás que ponerte es nervioso si como consecuencia de la llegada de algún recibo imprevisto se ha dado la circunstancia de que como consecuencia del mismo hacienda no hubiese podido efectuar el pago y es que en esta vida menos morirse todo tiene solución.

Lo que tendrás que hacer para impedir sanciones en estos casos es seguir ciertas cautelas:

1. Los pagos hacienda los carga en tu cuenta el ultimo día del plazo voluntario de ingreso mas que nada para posibilitar al contribuyente comprobar el saldo de las cuentas ese día y en caso de no haberse realizado el pago este pueda reaccionar a tiempo.

2. Si bien es cierto que puede que no te haya dado tiempo de ingresar la cantidad y la deuda haya pasado en periodo ejecutivo lo mas eficaz para realizar el pago es facilitar al banco los datos necesarios para que pueda generar el NRC correspondiente a dicha autoliquidación.

Una vez en posesión del NRC el contribuyente deberá presentar un escrito adjuntando copia del NRC bien en la administración que tenga mas cercana o bien a través de la sede electrónica.

Como consecuencia de no ingresar en periodo ejecutivo el recargo por periodo ejecutivo será :

– 5% Si se realiza el pago de la deuda antes de la notificación de la providencia de apremio.

– 10% si se realiza la totalidad de la deuda más el recargo pendiente dentro del plazo voluntario de pago abierto por la notificación de la providencia de apremio.

20 % Si se realiza el ingreso fuera del plazo concedido por la notificación en cuyo caso procederá la imposición de sanción. En este caso se cargaran también intereses de demora

Este tipo de recargo es compatible con la sanción por dejar de ingresar no obstante para que caiga la sanción debe existir conducta culpable

“Cuidado con esto ya que hacienda intenta cobrar el recargo del 10% cuando lo que procede es el recargo del 5% siempre y cuando no se haya recibido la notificación de la providencia de apremio”

¿Que ocurre cuando uno de los socios es Socio Moroso?

CONTABILIDAD DEL SOCIO MOROSO

 

El proceso de constitución de una sociedad anónima a diferencia de lo que ocurre con las sociedades limitadas suele ser largo y en el mismo se suele dar la exigencia de varios dividendos pasivos , con lo cual existe la posibilidad que alguno de esos dividendos pasivos no sean desembolsados por el socio accionista convirtiéndose de esta forma en socio moroso.

Cuando el socio se convierte en socio moroso pierde el derecho a recibir dividendos y el derecho a ejercitar los derechos de suscripción, no obstante en el caso de que el dividendo pasivo sea desembolsado antes de la prescripción de los derechos de suscripción el accionista moroso podrá ejercitar dichos derechos.

Supongamos el caso de una sociedad Asesoría Online SA  cuyo capital se encuentra constituido por 10000 acciones de Valor Nominal 10 euros, con un valor de emisión del 200% de su valor nominal.

Los socios para suscribir las acciones en su momento tuvieron que desembolsar el minimo legal:

Prima de emisión = 10.000×10=100.000 euros

25% del valor nominal= 10.000x10x0.25=25.000

Con lo cual quedarían por desembolsar 75000 euros.

En un segundo momento la sociedad solicita un segundo dividendo pasivo correspondiente al 25% del valor nominal de las acciones, con lo cual la sociedad deberá reflejar en su libro diario

25000(558)Socios por desembolsos exigidosa (103) Socios desembolsos no exigidos25000

En el caso de que uno de los socios poseedor de 1000 acciones no hagan frente al pago del dividendo pasivo la sociedad anotara en su libro diario

22500

2500

(572) Bancos

(558x) Socios Moroso

(558) Socios Desembolsos exigidos25000

 

Cuando la sociedad se encuentra con la situación anterior para poder recuperar el importe debido podra acudir a la via judicial y reclamar la deuda judicialmente o bien emitir duplicados de las acciones con el objeto de recuperar las acciones debidas en ambos casos los gastos en los que incurra la empresa con el objeto de recuperar el importe adeudado por el socio moroso correrán a cargo de este con lo cual la sociedad llevara los gastos a la cuenta del socio moroso.

VÍA JUDICIAL

La sociedad reclama la deuda incurriendo en unos gastos de 200 euros con lo cual debera de anotar en sus libros

200(558x) Socio Moroso(572)Bancos200

Si el accionista moroso paga cobrándole ademas unos intereses de 100 euros por parte de la sociedad el asiento a realizar seria

2800(572) Bancos(558x) Socio Moroso

(769) Otros ingresos Financieros

2700

100

 

EMISION DE DUPLICADOS

Por los gastos incurridos en la emisión de duplicados

200(558x) Socio Moroso(572)Bancos200

Por la emisión de duplicados

20000(xxx) Duplicado de acciones(xxx) Acciones Anuladas20000

Si la sociedad consiguiese colocar en el mercado la mitad de las acciones es decir 500 a un valor del 225% la empresa debería de anotar en su contabilidad, la diferencia tanto si es positiva como en este caso como en caso de perdida se anotara en la cuenta del socio moroso

11250(572) Bancos(xxx) Duplicado de Acciones

(558x) Socios morosos

10000

1250

 

 

El resto de los duplicados de las acciones que no se han conseguido vender obligara a la sociedad a reducir el capital social de tal forma que la sociedad anotaría en su libro diario

5000

5000

(110) Prima de emisión de acciones(xxx)

(100) Capital Social

(xxx) Duplicado de acciones10000

Suponiendo el capital desembolsado previamente por el socio moroso un beneficio para la sociedad

Para terminar la relación con el socio moroso seria necesario liquidar al mismo

Liquidacion socio Moroso

Dio : 1000*10*0,25+1000*10= 12500

Base liquidación =6250

Beneficio= 1250

Gastos = (200)

Total= 7300

Asiento de Liquidacion

20000(XXX) Acciones Anuladas(572) Bancos

(778) Beneficios extraordinarios

(558x) Socios Morosos

(103) Socios por desembolsos no exigidos

7300

6250

1450

5000