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¿Son deducibles los intereses de demora,recargos y sanciones?

 Los intereses de demora,recargos y sanciones en el impuesto de sociedades y el carácter deducible de los mismos

intereses recargos y sanciones

 

Intereses de demora,recargos y sanciones son conceptos definidos en la ley general tributaria que te serán familiares si alguna vez has solicitado un aplazamiento, has ingresado una cantidad fuera de plazo o bien te has olvidado de presentar alguna declaración.

Si no te son familiares los conceptos anteriores enhorabuena tu negocio funciona perfectamente , y llevas una correcta planificación fiscal lo cual es algo que se debería de recompensar y sobre todo en estos tiempos que corren en los que llegar al fin de mes es tan difícil.

Sobre el carácter deducible de los intereses de demora,recargos y sanciones se pronuncia la ley del impuesto de sociedades en su articulo 14 siendo  aplicable no solo a las sociedades sino también a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta de personas físicas.

Tendrán carácter deducible los intereses de demora pues los mismos se aplican como consecuencia de no ingresar la deuda en plazo voluntario no teniendo carácter sancionador de igual forma que los intereses de demora tendrán carácter deducible los autónomos y sociedades deberán de contabilizar como ingreso financiero los intereses de demora que deba abonar la administración tributaria por los retrasos y dilaciones que esta incurra en el caso de las devoluciones de impuestos y de ingresos indebidos.

Distinto es el tratamiento que debe darse a los recargos y sanciones pues estos recargos y sanciones tienen como intención sancionar un incumplimiento de la ley por parte del sujeto pasivo con lo cual no tendría lógica que las cantidades abonadas por los contribuyentes por su conducta indemnizatoria tuviesen carácter deducible pues en caso contrario seria como si la propia administración tributaria estuviese financiando y permitiendo este tipo de conductas.

Por lo tanto aunque los tres conceptos estudiados en esta entrada deberán llevarse a la cuenta de resultados en el caso de los recargos y sanciones provocaran una diferencia permanente positiva en el impuesto sobre sociedades.

 

¿Si alquilo un bien inmueble debo cobrar IVA?

Solamente los pisos destinados a vivienda exclusivamente estaran exentos de IVA

alquiler bien inmueble

La adquisición de bienes inmuebles como forma de inversión ha sido uno de los destinos de los ahorros de los españoles durante bastante tiempo.

Hoy en día el sector de la construcción ha disminuido y la burbuja existente en  el 2005 ha ido desinflando, no obstante todavía existen muchas personas que tienen más de un piso  o propiedad inmobiliaria.

En materia fiscal y más concreto en lo relativo al impuesto sobre el valor añadido  cuando una personal alquila un bien inmueble ya sea un piso o local deberá de repercutir el IVA a su arrendatario.

No obstante existen dos consultas vinculantes V1036-14[gview file=”https://asesoriaonlineajc.com/wp-content/uploads/2014/06/local-arrendado-para-uso-no-comercial.pdf”] y V1035-14[gview file=”https://asesoriaonlineajc.com/wp-content/uploads/2014/06/profesionales-vivienda-parte-para-vivir-parte-para-ejercer.pdf”] que nos indican que en aquellos casos en los que el bien inmueble  sea destinada exclusivamente a vivienda no se deberá repercutir IVA

“Por consiguiente, el arrendamiento de un inmueble, cuando se destine para su uso directo y exclusivo como vivienda, estará sujeto y exento del Impuesto sobre el Valor Añadido.

No obstante cabe señalar que es necesario que sobre el bien inmueble exista cédula de habitabilidad para que sea aplicable la exención , pues inmuebles que son alquilados como vivienda como sucede en el caso de los loft no les es aplicable dicha exencion

Veamos esto con ejemplos

Una persona alquila un local con el objeto de convertirlo en centro de reunión de varios amigos sin ejercerse en el mismo una actividad económica.

El local arrendado constituirá una actividad sujeta y no exenta en dicho caso

La misma persona alquila un local con el objeto de desarrollar en dicho local la actividad comercial de panadería

El local arrendado constituirá del mismo modo una actividad sujeta y no exenta.

Un piso es alquilado por un profesional para destinarlo a vivienda habitual

El piso alquilado al tener como uso exclusivo el de vivienda habitual constituye una actividad sujeta y exenta del impuesto valor añadido

El mismo piso del ejercicio anterior se alquila en parte para destinarlo a vivienda habitual y en parte a la actividad profesional de asesoramiento fiscal y contable.

En este caso al ser uso al que se destinara el piso en parte distinto del de vivienda la actividad de alquiler se encontrara sujeta y no exenta.

¿Como contabilizar la constitución de una empresa?

 Contabilización de la constitución de una empresa

Aunque hoy en día muchas asesorías y “contables” siguen empeñados en acogerse a un plan anticuado elaborado en el año 1991 la forma de contabilizar la constitución de una sociedad es la siguiente

Toda sociedad que quiera constituirse deberá de emitir acciones esta emisión de acciones debe reflejarse en la contabilidad, sobre todo cuando estamos hablando de una sociedad Anónima en la que el momento de la emisión de las acciones no tiene por que coincidir con el momento de suscripción de las mismas, la forma en la que debe reflejarse esta emisión es la siguiente

SOCIEDAD ANÓNIMA

 

100000(190) Acciones emitidas(194) Acciones pendientes de inscribir100000

Una vez que los futuros accionistas son llamados por la sociedad a la suscripción y estos acuden a la misma parte o todas las acciones emitidas se convierten en acciones suscritas , lo cual se reflejara en el libro diario de la empresa mediante

80000(192) Acciones Suscritas(190) Acciones Emitidas80000

Para constituir una sociedad Anónima es necesario de momento un capital mínimo de 60101,21 euros del cual un 25% del capital debe desembolsarse en el momento de constitución este capital puede consistir bien en dinero o bien en bienes , derechos o cualquier otro tipo de activo susceptible de ser valorado en euros.

Si en una sociedad Constituida por 8 socios 7 de ellos hacen frente en el momento de la constitución de la sociedad al desembolso minimo exigido mientras que uno de ellos decide realizar la aportacion completa de sus acciones el asiento a reflejar en el libro diario seria el siguiente

 

27500(522) Bancos(192) Acciones suscritas80000
60000(103) Socios por desembolsos no exigidos(558x) Anticipo sobre acciones7500

 

En el momento de la Inscripción de la sociedad en el registro mercantil la sociedad adquiere personalidad jurídica y el patrimonio queda separado del de sus socios por lo que la sociedad va quedar constituida

80000(194) Acciones pendientes de inscribir(100) Capital Social80000

 

Por las acciones no suscritas

20000(194) Acciones emitidas pendientes de Inscribir(190) Acciones emitidas20000

Los gastos de constitución deberán de contabilizarse en la cuenta de reservas voluntarias

200(113) Reservas voluntarias(572) Bancos200

 

Como se puede observar esto origina una diferencia permanente Positiva que debe tenerse en cuenta a la hora de calcular el impuesto sociedades ya que estamos contabilizando en una cuenta de reservas un gasto

SOCIEDAD LIMITADA

Cuando la sociedad es una SL no hace falta realizar todos estos asientos anteriores ya que el momento de suscripción y el momento de inscripción suelen coincidir por lo que la cosa se simplifica de gran manera mediante la realización del asiento de constitución en la fecha del registro

3005,06(213) Maquinaria(100)Capital3005,06

Y por los gastos de constitución

200(113) Reservas voluntarias(572) Bancos200

¿Cuando se produce el devengo del IVA?

En cuanto al devengo del Iva por lo menos hay que cumplir lo minimo
devengo del iva

Que si que lo se que si nos ponemos a a analizar el momento del devengo del IVA todo es mucho mas complejo y prueba de ellos son los anticipos , o las ejecuciones de  obras o proyectos operaciones que producirán el devengo del iva en el momento de concederse o de acuerdo al porcentaje de realización de la obra o proyecto, pero aquí lo que estamos es intentando sobrevivir y muchas veces lo mas importante es no meter la pata y dar las menos opciones posibles a hacienda para que pueda sancionarnos que ya es bastante logicamente siempre mirando también al bolsillo del cliente y al nuestro mismo a la hora de realizar un declaración.

Yo hasta hace poco principios de esta semana creía que mas o menos todo el mundo tenia claro que lo que debemos de hacer es declarar el IVA de nuestras facturas emitidas de acuerdo a la fecha de emisión de las mismas teniendo en cuenta que el que nos va a comprobar las mismas es hacienda y por mucho que diga la ley es a la que tenemos que tener contenta lo cual nos lleva a indicar que nunca podremos declarar una factura con fecha de emisión del primer periodo de liquidación en el segundo trimestre pues lo que podemos conseguir con esto es que nos peguen un coscorrón.Salvo claro esta que nos acojamos al criterio de caja para lo cual es necesario presentar la correspondiente declaración censal.

Caso distinto es el de las facturas recibidas las cuales aunque se nos pase el trimestre en que han sido emitidas por nuestros proveedores o prestadores de los servicios que hayamos contratado se podrán declarar en un momento posterior. Pues el derecho del contribuyente para ejercitar el derecho a su deducción es de 4 años.

Lo comentado mas arriba no es valido para las facturas emitidas que obligan al autónomo, profesional o empresario a realizar una complementaria la cual te permitirá dormir tranquilo y te evitara una sanción, pues la presentación de una declaración complementaria  aun cuando sea extemporanea nunca producirá ni sanciones ni el devengo de intereses de demora simplemente un recargo del 5% en el mejor de los casos que te permitirá dormir tranquilo, cosa  contraria es declarar dicha factura en un trimestre distinto pues aun cuando hayamos ahorrado un par de euros puede permitir a hacienda abrirnos un expediente sancionador por no ingresar en plazo

 

 

¿Cuándo se inicia el periodo ejecutivo de recaudación?

Para que se inicie el periodo ejecutivo de recaudación es necesario la existencia de una deuda vencida y exigible

 

periodo ejecutivo de recaudación

Para que se inicie el periodo ejecutivo de recaudación de impuestos es condición necesaria que  exista  deuda vencida y exigible.

Como consecuencia de esta condición necesaria es necesario separar la diferenciación existente entre el periodo Voluntario del pago de la deuda cuando la liquidación se ha presentado en plazo del inicio del periodo ejecutivo, pues para que este se produzca será necesario que exista una deuda derivada de una autoliquidación presentada por el contribuyente o de una liquidación realizada por la administración.

El periodo ejecutivo solo se iniciara en aquel instante en el que la deuda sea exigible para lo cual tiene que haberse presentado previamente una autoliquidación por el obligado o una deuda liquidada por hacienda.

El proceso ejecutivo por lo tanto se iniciara:

–          El día siguiente a la finalización del plazo voluntario de pago cuando la liquidación se haya presentado en plazo sin que se haya solicitado aplazamiento o fraccionamiento.

Ejemplo:

En la autoliquidación del 2 trimestre del IVA presentado el 10 julio, el periodo ejecutivo se iniciara el dia 21 de Julio

–          El día siguiente a la presentación de la declaración presentada extemporáneamente sin que se haya realizado el ingreso

Ejemplo

En la presentación de la autoliquidación correspondiente al pago fraccionado del 3 trimestre presentada el 21 de Octubre sin haberse realizado el ingreso el periodo ejecutivo se iniciara el día 22 de Octubre pues la presentación se ha realizado fuera de plazo, si el día 21 se hubiese realizado el ingreso de la deuda no se iniciara nunca el periodo ejecutivo

–          En caso de liquidaciones derivadas de notificaciones realizadas por la administración si la liquidación se ha notificado durante los primeros 15 días del mes después del día 20 del mes siguiente  salvo que este sea festivo o inhábil, o bien si se notificó durante la segunda quincena del mes el día siguiente al día 5 del segundo mes posterior salvo que el día 5 sea festivo o inhábil.

Ejemplo

Si la administración notifica una liquidación el 5 de Noviembre el ingreso podrá realizarse hasta el día 20 de Diciembre no obstante cuando dentro de este plazo se solicite aplazamiento o bien se presente un recurso impedirá el inicio del periodo ejecutivo pero no el devengo de intereses de demora en caso contrario el inicio se producirá el 21 d Diciembre

Una vez iniciado el periodo ejecutivo la deuda será exigida junto con:

Recargos del periodo ejecutivo los cuales se clasificaran en

–          Recargo ejecutivo. 5%

–          Recargo reducido de apremio. 10%

–          Recargo de apremio. 20%

Y en el caso de que haya finalizado el plazo abierto con la notificación de la providencia de apremio junto con el recargo de apremio se exigirán intereses de demora

¿Qué ocurre al presentar fuera de plazo una liquidación?

Pueda que aunque presentes fuera de plazo la liquidación no tengas que pagar una sanción

presentar fuera de plazo


Puede que se te haya presentado el plazo para presentar la declaración y que ahora tengas que presentar fuera de plazo dicha declaracion, si quieres saber a que te enfrentas como consecuencia de presentar fuera de plazo una liquidación  te recomiendo que sigas leyendo.

En primer lugar comentarte que no será lo mismo que la declaración presentada extemporáneamente salga a ingresar o a devolver.

Si la declaración presentada fuera de plazo es positiva y por lo tanto tenemos que ingresar y no ha existido requerimiento previo por la administración tributaria lo que se nos aplicara es un recargo por declaración extemporánea.

El recargo por declaración extemporánea será del 5, 10 o 15 % si la presentación de la declaración se realizan dentro de los 3, 6 o 12 meses posteriores a la finalización del plazo voluntario de ingreso en dicho caso no procederá sanción ni intereses de demora, en el caso de que transcurran mas de 12 meses desde la finalización del plazo voluntario de ingreso procederá la aplicación de un recargo del 20% desde la finalización  del plazo indicado.

Pudiendo el contribuyente gozar de la reducción de un 25% cuando se ingrese la deuda y el recargo en el periodo abierto con la presentación de la liquidación.

Si la declaración es negativa y no ha existido requerimiento por parte de la administración  no nos podrán aplicar recargo por declaración extemporánea en este caso lo que procederá será la aplicación de una sanción por no presentación de la liquidación en plazo que será de 200 a las que tocara aplicarle una reducción del 50%  por presentación voluntaria y otra del 25% por conformidad  lo que la cantidad a pagar serán 75 euros.

Ejemplo 1

El Señor Francisco presento la autoliquidación del IVA correspondiente al 2 Trimestre el 1 de Agosto con resultado a ingresar 100 euros sin que exista requerimiento previo por la administración

La cantidad a ingresar por el contribuyente en este caso serán 105 euros que podrían verse reducidos a 103,75 si el cliente paga al tiempo de presentar la declaración la cantidad resultante de la liquidación más el recargo.

Ejemplo 2

El señor francisco presenta la liquidación del IVA correspondiente al 2 Trimestre el 1 de Agosto pero en este caso la cantidad sale a devolver y al igual que el ejercicio anterior no existe requerimiento por la administración.

En tal caso no se podrá aplicar el recargo por declaración extemporánea    la sanción seria de 200 euros pero como la presento sin existir requerimiento esta se reduce al 50% es decir a 100 euros.

Sanción que nos será notificada y que si una vez que adquiera firmeza se ingresa en plazo se reduce en otro 25% por lo que el contribuyente lo que tendrá que pagar son 75 euros.

Ejemplo 3

El señor francisco no pudo presentar el impuesto del valor añadido como consecuencia de haber estado ingresado para una operación entre los días 1 y 20 del mes Julio habiendo presentado la declaración del IVA del 3 trimestre el día 21 de Julio

En tal caso aun cuando la liquidación se ha presentado fuera de plazo no será de aplicación el recargo por declaración extemporánea por existir un caso fortuito o extraordinario que ha impedido la presentación de la declaración