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¿Que es el modelo 130? ¿Como rellenarlo?¿Para que sirve?

El modelo 130 es bastante común entre los autónomos, trimestre tras trimestre son miles los autónomos que tienen que presentar este modelo por lo que es de gran importancia entenderlo y saber como hacerlo.

Todos los autónomos deberían de tener un conocimiento mas profundo sobre sus obligaciones fiscales con el fin de cumplirlas correctamente y evitar que de esta manera pueda llegarle en algun momento una sanción por parte de Hacienda ya que como bien es dicho el desconocimiento de la ley no exhime de culpa.

En este articulo analizaremos este modelo con el fin de que todos podamos entenderlo y sepamos:

  • ¿Que es este modelo?
  • ¿Como y cuando rellenarlo?
  • ¿Para que sirve o cual es la finalidad?

modelo 130

¿Que es el modelo 130?

El modelo 130 es un modelo tributario, a través de la la presentación de los modelos tributarios los autónomos cumplen muchas de sus obligaciones fiscales ya que sirven entre otras cosas para:

  • Ingresar impuestos es decir tienen carácter pecuniario.
  • Informar de operaciones con terceras personas.

En el caso de este modelo nos encontramos con un modelo que sirve para cumplir con una obligación fiscal de carácter pecunario, las obligaciones fiscales de carácter pecunario son aquellas a través de las cuales cuando se cumplen se realizan un pago a Hacienda. Dentro de estas obligaciones fiscales existen unas de carácter principal y otras que son accesorias.

El modelo 130 se engloba dentro de las accesorias ya que la obligación principal es la de pagar el IRPF y  lo que se realiza mediante este modelo no es el pago de un impuesto sino un adelanto del mismo.

Por lo tanto podemos destacar que los obligados tributarios que tienen que presentar este modelo tendrán dos obligaciones la de pagar el IRPF y por otra parte la de realizar pagos fraccionados a cuenta del mismo.

Comparte con las retenciones el hecho de que tanto las retenciones como a través de la presentación del modelo 130 lo que se esta realizando es un ingreso a cuenta pero tiene la diferencia de que en el modelo 130 es el propio autónomo el que satisface el pago.

Por otra parte no todos los autónomos tienen que presentar este modelo ya que es un modelo reservado a los autónomos que tributen mediante el método de estimación directa en cualquiera de sus modalidades, por lo tanto si eres autónomo y tu actividad se determina bien mediante el método de estimación directa simplificada o bien mediante el método de estimación directa normal debes de estar atento por que es posible que tengas que presentar el modelo 130.

Por lo tanto podemos definir el modelo 130 como:

Un modelo de naturaleza tributaria que sirve para cumplir una obligación tributaria de carácter accesorio y cuyos obligados tributarios son los autónomos que determinan sus rendimientos mediante estimación directa normal o simplificada cuando  se den ciertos requisitos.

¿Como rellenar y calcular el modelo 130?

Si tienes que rellenar el modelo 130, lo mejor es que atiendas a los siguientes consejos con el fin de simplificar la forma en que debes de rellenar el modelo y los datos que debes de incluir en el mismo.

Para poder facilitarte las cosas hemos realizado un esquema que te puede guiar y hacerte las cosas mas sencillas tanto a la hora de cumplimentarlo como en el momento del calculo.

Lo primero que tienes que conocer es que lo que tienes que incluir en el modelo son los datos de forma acumulativa, lo que va a suponer que vas a tener en cuenta es los datos desde el 01 de Enero hasta el ultimo dia hábil del trimestre de referencia.

Para ello puedes utilizar programas o bien buscar la ayuda de un asesor fiscal que te ayude con dicho tramite pero en todo caso lo importante es que entiendas el esquema siguiente, en el te hemos desglosado la forma de rellenar y calcular el modelo separando la forma de rellenar y calcular el mismo dependiendo del tipo de actividad que realizas, por lo tanto este modelo te va a servir tanto para si realizas actividades agricolas forestales y pesqueras como si realizas otro tipo de actividades.

De todas formas este esquema no debe ser entendido como sustituto a un asesor fiscal por lo que si tienes duda siempre puedes solicitar ayuda profesional en nuestra asesoría fiscal en Madrid ayudamos a muchos autónomos con este tramite

Esquema para la cumplimentación y calculo del modelo.

Para poder calcular el pago fraccionado que tendremos que ingresar mediante el modelo 130 lo mejor es seguir este esquema que indicamos a continuación:

I. Actividades económicas en estimación directa, normal o simplificada, distintas de las agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras

(Datos acumulados del período comprendido entre el primer día del año y el último día del trimestre)

Observaciones
[01] Ingresos de la actividad económica(1)
[02]– Gastos Actividad económica. Entre los que deberemos de incluir los gastos de difícil justificación en EDS
[03]= Rendimiento neto. Diferencia entre Ingresos – Gastos
[04]20% Rendimiento neto.(2)
A deducir:
[05]Suma de los pagos fraccionados previos de los trimestres anteriores (suma de los importes positivos de la casilla [07] menos la suma de los importes de la casilla [16] -minoración por destinar cantidades al pago de préstamos para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual-).(3)
[06]Retenciones e ingresos a cuenta soportados
[07]Pago fraccionado previo del trimestre ([07] = [04] – [05] – [06](4) y (5)
II. Actividades agrícolas, ganaderas, forestales y pesqueras en estimación directa, modalidad normal o simplificada
[08]Volumen de ingresos del trimestre (excluidas las subvenciones de capital y las indemnizaciones).
[09]2% del importe de la casilla [08].
A deducir:
[10]Retenciones e ingresos a cuenta soportados por las actividades de este apartado y correspondientes al trimestre.
[11]Pago fraccionado previo del trimestre [11] = ([09] – [10]). Si se obtiene una cantidad negativa, consígnela con signo menos (-).
III. Total liquidación
[12]Suma de pagos fraccionados previos del trimestre [12] = ([07] + [11]). Si se obtiene una cantidad negativa, consígnese el número cero.
A deducir:
[13]Minoración del pago fraccionado ** articulo 110.3.2 del reglamento del IRPF (6)
[14]Diferencia ([14] = [12] – [13])(7)
A deducir:
[15]Resultados negativos de trimestres anteriores.(8)
[16]Por destinar cantidades al pago de préstamos  para la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.(9)
[17]Total diferencia ([17] = [14] – [15] – [16])(10)
A deducir  (exclusivamente en caso de declaración complementaria):
[18]Resultado a ingresar de las anteriores declaraciones presentadas por el mismo concepto, ejercicio y período.
[19]Resultado de la declaración ([19] = [17] – [18])(11)

observaciones sobre el calculo del modelo 130.

  1. Si a la hora de calcular el pago fraccionado debes de tener en cuenta rendimientos irregulares se incluirán en el modelo previa aplicación de la reducción contemplada  en el articulo 32.1  de LIRPF
  2. Para Ceuta y Melilla para el calculo del pago fraccionado se aplicara un 8% en vez de un 20%
  3. El pago fraccionado se minorara en el importe de las retenciones y de las cantidades positivas de la casilla 7 de trimestres anteriores ojo si se han introducido deducciones en la casilla 16 tambien tendran que tenerse en cuenta
  4. Si el pago fraccionado fuese negativo deberá de ponerse la cantidad con signo negativo.
  5. El contribuyente tiene la posibilidad de indicar aquí una cantidad superior a la que resultase del calculo del pago fraccionado.
  6. Esta minoración podrá repartirse con el modelo 131 si estuviese obligado a presentar los dos modelos en un ejercicio.

 

Cuantía de los rendimientos netos del ejercicio anterior (en euros)Importe de la minoración (en euros)
Igual o inferior a 9.000100
Entre 9.000,01 y 10.00075
Entre 10.000,01 y 11.00050
Entre 11.000,01 y 12.00025

(*) Rendimientos netos de actividad previos a la aplicación, en su caso de la reducción por obtención de rendimientos irregulares y resto de reducciones aplicables, en su caso, sobre el rendimiento neto reducido de la actividad (suma de las casillas correspondientes a los rendimientos netos: a) de actividades económicas en estimación directa, b) de actividades económicas (excepto agrícolas ganaderas y forestales) en estimación objetiva, c) de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en estimación objetiva y d) rendimiento neto de actividad económica atribuido por entidades en régimen de atribución de rentas) de la declaración de IRPF del ejercicio anterior (casillas 0144, 0173, 0201 y/o 0224, respectivamente del modelo de declaración de IRPF-2018; casillas 0131, 0158, 0187 y/o 0211 respectivamente, del modelo de declaración de IRPF-2017, casillas 121, 148, 177 y/o 201, respectivamente, del modelo de declaración de IRPF-2016; casillas 118, 143, 172 y/o 195, respectivamente del modelo de declaración de IRPF-2015).

Cuando la cuantía de los rendimientos NETOS  de actividades económicas del obligado tributario, obtenidos en el ejercicio anterior al que corresponde el trimestre por el que se efectúa la autoliquidación, haya sido igual o inferior a 12.000 euros, se consignará en esta casilla el siguiente importe, en función de la cuantía de los citados rendimientos:

7. De resultar una cantidad negativa se consignara con signo negativo.

8. Si en la casilla 14 hubiese resultado una cantidad positiva se podrán consignar las cantidades negativas de los trimestres anteriores.

9. Se deberá de tener en cuenta si se realizan pagos por la vivienda o construcción de la misma con derecho a deducción.

10. Podrá resultar negativa como consecuencia de la aplicación del articulo 110.2.3 C por lo que este resultado nunca podrá ser inferior a ( -100)

11 Si la casilla 17 del modelo fuese negativa esta tendrá que ser también negativa.

 

¿Quien tiene que cumplimentar el modelo 130?

Los autónomos que van a tener que cumplimentar este modelo son como ya se señalo anteriormente los que determinen sus rendimientos mediante estimación directa y sus ingresos no estén sometidos en mayor parte a retención.

Cuando realizamos una actividad como profesionales y nuestros ingresos son percibidos de otros autónomos o empresas situados en España los ingresos van a estar sometidos a retención posiblemente en mas de un 70% y por lo tanto no tendremos que realizar esta declaración como bien indica el articulo 109. 2 señala que “2. Los contribuyentes que desarrollen actividades profesionales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el año natural anterior, al menos el 70 por ciento de los ingresos de la actividad fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.”

En cambio cuando realizamos una actividad empresarial o nuestros ingresos proceden de otros autónomos o bien de empresas extranjeras nuestros ingresos no estarán sometidos a retención entonces si que tendremos que presentar el modelo 130.

Los autónomos que inician una actividad económica en ocasiones no conocen quienes van a ser sus clientes por lo que tendrán que estar atentos a lo que se indica en el articulo 109.5 del reglamento el cual señala que  ” A efectos de lo dispuesto en los apartados 2, 3 y 4 anteriores, en caso de inicio de la actividad se tendrá en cuenta el porcentaje de ingresos que hayan sido objeto de retención o ingreso a cuenta durante el período a que se refiere el pago fraccionado.”

Esto va a implicar que en cada trimestre van a tener que comprobar si existe o no obligación de presentar este modelo.

También estarán obligados a cumplimentar el 130 los autónomos que formen parte de una  entidad sin personalidad juridica y que obtengan ingresos que sean calificados como rendimientos de actividades económicas ya que son los participes de las mismas quien debe cumplir con la obligación de pagar el IRPF. En cambio si los rendimientos que obtienes de este tipo de entidades se calificasen como rendimientos del capital inmobiliario o bien rendimientos de capital no tendrás que presentar el modelo.

Ademas si realizas al mismo tiempo una actividad profesional y otra empresarial puede que tengas obligacion de presentar el modelo por la actividad empresarial y no por la profesional, la obligación de presentar el modelo 130 deberá de comprobarse para cada actividad.

¿Cuando y como se realiza la presentación del modelo?

Al finalizar el trimestre y una vez rellenado el modelo 130 el autónomo tendrá que presentar el modelo eligiendo la modalidad del pago aunque también existe la posibilidad de poder aplazarlo.

En el caso de que el autónomo tenga la intención de domiciliarlo para que se lo cobren del banco directamente es necesario que lo presente con 5 días de antelación a la finalización del plazo voluntario de pago.

El periodo voluntario de pago en principio sera para:

a) Los tres primeros trimestres, entre el día 1 y el 20 de los meses de abril, julio y octubre.
b) Cuarto trimestre, entre el día 1 y el 30 del mes de enero.

Cuando de la aplicación de lo dispuesto en el artículo anterior no resultasen cantidades a ingresar, los contribuyentes presentarán una declaración negativa.

En el supuesto de que el ultimo día de presentación coincida con día inhábil Hacienda podrá prorrogar tanto el plazo de presentación como la domiciliacion bancaria.

Si el modelo se presenta después del plazo para domiciliar el pago habrá que hacerlo por NRC o en efectivo salvo que lo aplacemos.

La presentación del modelo deberá realizarse en todo caso de manera telemática o mediante predeclaración.

¿Para que sirve el modelo 130?

El modelo 130 cumple 3 finalidades básicas dentro del sistema tributario:

  1. Posibilitan a la administración tributaria llevar un control de los rendimientos de la actividad ya que estos deben suministrar información de sus ingreso y gastos cada trimestre.
  2. Permiten al tesoro publico financiarse mediante los ingresos de los pagos que hacen los autónomos a través de este modelo.
  3. Facilitan al autónomo ir pagando sus impuestos poco a poco con el fin de que no tengan que desembolsar todo el dinero de golpe antes de hacer la declaración de la renta.

Si en el momento de hacer la declaración el autónomo hubiese ingresado mediante los pagos fraccionados ingresados mediante este modelo una cantidad mayor a la que le correspondería según el calculo del impuesto este va a tener derecho a percibir la diferencia.

Diferencias entre retenciones y pagos fraccionados del modelo 130

Aunque la obligación tributaria que se cumple con la presentación del modelo 130 es la de realizar un ingreso a cuenta al igual que sucede con las retenciones hay que  tener también claro que existen  diferencias entre una obligación y otra y los sujetos pasivos o contribuyentes que tienen que realizar este modelo y aquellos que tienen que sufrir las retenciones.

Como Hacienda a los profesionales sobre todo aquellos profesionales que tienen como clientes a otros autónomos y a empresas ya los tiene controlados a través de las retenciones era necesario también contar con un modelo que permitiese controlar la actividad de aquellos profesionales que bien prestaban servicios en mayor parte a particulares y ademas a aquellos autónomos que realizaban actividades empresariales, por lo que el modelo 130 va a ser un modelo que permita dicho control ademas de permitir la financiación al tesoro publico el modelo 130 es un modelo importante para Hacienda.

No cumplir con las obligaciones fiscales de presentarlo cuando es necesario puede provocar la imposición de sanciones, es por eso que Hacienda le da bastante importancia a que las declaraciones censales estén correctamente rellenadas y Hacienda pueda saber de esta forma que obligaciones fiscales tiene que cumplir o no el autónomo.

Las retenciones explicadas para dummies.

“Retenciones” se trata de un concepto fiscal económico muy presente en el argot de los profesionales define al acto por el que un pagador retiene parte del dinero que debe de pagar en el caso de los profesionales por los servicios.

Si realizas o vas a realizar un trabajo como profesional seguramente este articulo te sera de gran utilidad. Pero los honorarios de los profesionales no son los únicos pagos que deben de soportar una retención en algún momento sino que también los rendimientos del trabajo, los cobros de dividendos o el cobro de un local son situaciones en las que tengas que soportar una retención.

En este articulo vas a poder conocer :

  • ¿Que son las retenciones?
  • ¿Cual es su finalidad?
  • ¿Quien debe realizar retenciones?
  • ¿Como deben de ingresarse?
  • ¿Como recuperar el dinero retenido?

Ademas te contare alguna cosa que otra interesante que te puede sacar de un apuro en un momento dado.

retenciones

¿Que son las retenciones?

Hacienda en su pagina web nos da un ejemplo claro y conciso de lo que son las retenciones.

Cantidades que se detraen al contribuyente por el pagador de determinadas rentas, por estar así establecido en la ley, para ingresarlas en la Administración tributaria como “anticipo” de la cuota del Impuesto que el contribuyente ha de pagar.

Por lo tanto tenemos aquí un mecanismo que te va a permitir ir cumpliendo poco a poco con el pago de tus impuestos a través de lo que en términos anglosajones se conoce como  “PAYE” («pay as you earn») .

Pero para ello va a ser necesario que alguien ingrese en tu nombre esas retenciones en Hacienda.

Piensa por ejemplo en  el profesional o freelance que en el momento del pago de una factura parte del dinero que debe de cobrar es detraído por el cliente con la obligación de ingresarlo posteriormente a nombre y cuenta del perceptor del pago (el profesional).

Pero para que todo esto funcione de forma correcta no es solamente necesario que exista una detracción de una cantidad al momento de realizar el pago sino que ademas ese cliente debe de cumplir con la obligación de ingresar ese dinero en Hacienda. 

El articulo 24 de la ley general tributaria define la retención como una obligación tributaria existente entre particulares. 

En concreto define las obligaciones entre particulares como aquellas en las que:

1.  Tienen por objeto una prestación de naturaleza tributaria exigible entre obligados tributarios.

2. Se  generan como consecuencia de actos de repercusión, de retención o de ingreso a cuenta previstos legalmente.

¿Por que hay y para que sirven las retenciones?

Es posible que en algún momento te preguntes por que existen estas retenciones y cual es la finalidad de las mismas.

Incluso si estas pensando en darte de alta de autónomo o ya estas ejerciendo como tal es posible que pienses o hayas optado por elegir un epígrafe empresarial con el fin de evitar que tu cleinte tenga que aplicarte una retención, pero si obras de esta forma lo estarás haciendo incorrectamente.

Las retenciones tienen como finalidad:

  1. Ser capaces de controlar los ingresos de los profesionales.
  2. Servir como medio de financiación al  Tesoro público
  3. Permitir el pago de impuestos de forma mas sencilla y por adelantado con lo cual el pago del impuesto (renta, sociedades …) sera mas sencillo.

¿Quien esta obligado a retener?

Si piensas que el obligado a retener es quien realiza la factura con retención estas cayendo en un error, ya que el obligado a realizar la retención es quien debe realizar el pago a esta persona se le conoce tambien como “retenedor”.

El perceptor del ingreso es el obligado a soportar la retención.

Tanto una figura como otra se encuentran tipificadas en la ley general tributaria.

Por lo tanto en toda retención nos encontraremos con el:

  • Obligado a retener
  • Obligado a soportar la retención.

Por eso en la ley tributaria se habla de retenciones en el momento de definir que son las obligaciones entre particulares, puesto que la retención es un claro ejemplo de este tipo de obligacion.

¿Cual es la función que debe cumplir el obligado a retener?

Un obligado a retener debe de cumplir con la parte de detraer parte del pago que debe realizar al perceptor, por ejemplo puede tratarse de un pago de honorarios profesionales, de dividendos, de una arrendamiento.

Pero ademas si actúas como obligado a retener deberás de ingresar ese dinero en Hacienda a nombre de tu acreedor, de tu empleado, de tu arrendador o de quien sea el perceptor de ese ingreso.

Ademas de realizar el pago y con el fin de que no tengas que estar trimestre tras trimestre repitiendo información existe una declaración anual  de carácter informativo   en la que deberás de informar de las personas a las que les has realizado retenciones y por que motivo.

Se trata de que con tu comportamiento el perceptor u obligado a soportar la retención vaya liquidando poco a poco su impuesto y es importante que coincidan sus datos fiscales con los suyos cuando vaya a realizar la declaración

Por eso es importante que conozcas cuando un pago debe estar sujeto a retención y cuando no por ejemplo  ejemplo el (RIRPF art.76.1; RIS art.62.2) nos indica que cuando lo que se esta es reintegrando el pago de un suplido  no debe practicarse retención sobre dicha cantidad. Por lo tanto un suplido no va a estar sujeto a retención.

¿Como el obligado a retener debe de ingresar el pago retenido en Hacienda?

El pago a nombre de tu cliente lo debes de realizar con una autoliquidación, dependiendo del tipo de pago los modelos tributarios para realizar los mismos pueden cambiar.

No es lo mismo realizar una retención de un trabajador o de un profesional que deberás de utilizar el modelo 111 que si estas aplicando una retención al pagador del local donde ejerces la actividad que en dicho caso deberás de presentar un modelo 115.

Normalmente los autónomos y empresas  realizan estas declaraciones casi con carácter trimestral aunque puede que en algún trimestre tengas que realizar alguna mas como por ejemplo si decides repartir dividendos para lo que se utiliza el modelo 123

Todos estos resúmenes tienen una declaración informativa donde se informa de los pagos con retención realizado y a quien.

Si pagas tus retenciones de forma correcta no tendrás problemas con Hacienda, por eso es importante separar las facturas con retenciones cuando eres autónomo y contratas servicios de profesionales.

¿Cuando deben de ingresarse las retenciones en Hacienda?

Normalmente el pago de retenciones se realiza junto con el resto de modelos del trimestre, únicamente debes de presentar las retenciones cuando estas se realicen por lo que si un trimestre no has practicado ninguna retención no deberás de presentar la declaración, por eso es importante que tengas informado en Hacienda en todo momento y de forma correcta tus obligaciones fiscales.

Si Hacienda te exige en algún trimestre en el que no hayas tenido retenciones y por lo tanto no hayas presentado la declaración que presentes un modelo de retenciones posiblemente no tendrás que presentarlo pero para eso debes de tener un perfecto conocimiento de la normativa tributaria.

No pasa nada si presentas un modelo en blanco pero lo que no debes de hacer nunca es incluir en el modelo 111 o en el modelo 115 retenciones que te hayas hecho a ti mismo. Hace poco me encontré con una sociedad  que había hecho esto por muy increíble que parezca.

¿Quien esta obligado a soportar la retención?

El obligado a soportar la retención es quien percibe el ingreso.

Si tienes que cobrar una factura con retención por un trabajo profesional, tu salario bruto obliga a que te retengan, alquilas un local a algún autónomo o sociedad entonces estas obligado a soportar la retención.

Como obligado a soportar la retención también tendrás obligaciones como  informar al pagador de tu condición de profesional y si eres nuevo autónomo de los derechos que tienes como por ejemplo a que se te retenga una cantidad menos por lo que es importante que elijas correctamente el epígrafe de tu actividad.

¿Cual es el importe de retención que se debe soportar si percibes un ingreso sujeto a retención?

Dependiendo  de la fuente de tus ingresos y del importe de estos la retención puede variar como por ejemplo sucede en los rendimientos de los trabajadores para calcular si las retenciones de tu nomina son correctas  puedes utilizar herramientas como esta. que Hacienda pone a tu disposición.

En otras ocasiones como por ejemplo en las actividades profesionales la retención también puede cambiar dependiendo de si te encuentras en el inicio de tu actividad o llevas ya varios años ejerciendo, los nuevos profesionales tienen la posibilidad de poder soportar una retención  del  7% durante el año de inicio y en los dos siguientes años cuando lo general es soportar una retención del 15%

En otros tipos e ingresos como por ejemplo los derivados del arrendamiento o subarrendamientos de bienes inmuebles se aplica un 19% .

Hacienda esta en los últimos tiempos haciendo un gran trabajo con su pagina web prueba de esto es el cuadro que os dejo en este enlace en el que se puede comprobar el tipo de retención que se debe aplicar y como los pagadores deben de realizar el pago.

Estas cosas siempre vienen bien ya que le puedes facilitar a tu pagador las cosas para que sepan como deben de ingresar en Hacienda las retenciones que te realizan en el momento de cobrar tu dinero.

¿Como recuperar el importe que se le ha retenido?

Si soportas retenciones en el momento que tengas que pagar el impuesto esa parte del impuesto ya se encontrara pagado, de esta forma podrás restar las retenciones de tu liquidación y recuperar la cantidad retenida

Problemática de las retenciones

El mecanismo del funcionamiento de las retenciones implica que tanto el obligado a retener como el obligado a soportar la retención actúen de forma correcta.

Si esto no sucede entonces nos podemos encontrar con alguno de estos problemas :

1. Retenciones realizadas y no ingresadas

Esto sucede cuando el pagador ha realizado retenciones pero no ha presentado los modelos bien para realizar el pago de la retención o bien habiéndose realizado el pago no se ha informado de forma correcta a Hacienda, entonces cuando el profesional que es el que normalmente se encuentra con este problema, aunque puede darse también con otras rentas que están sometidas a retención descarga sus datos fiscales se encuentra que lasa retenciones soportadas no coinciden con las que realmente se han soportado.

La normativa tributaria indica que el perceptor de los ingresos no es el responsable de que esto suceda y si bien no se ingreso la retención o habiéndose realizado no se realizo de forma correcta, el perceptor puede  incluirlas en su renta de hecho existen consultas vinculantes como la  V2107-11 que indica que incluso si las retenciones son inferiores por un error del pagador el profesional tiene derecho a poder deducirse las retenciones que debieron de realizarse aunque sean superiores.

En la practica cuando los datos fiscales no coinciden con los del profesional y este incluye como la normativa dice sus retenciones en la declaración de la renta nos encontramos con una mas que probable carta de Hacienda la cual intenta como es lógico saber que es lo que ha pasado con el fin de evitar un enriquecimiento injusto a consta de Hacienda.

Es importante para que no tengamos problemas si somos el obligado a soportar la retención que podamos justificar que la retención no fue ingresada pero que si el cobro de la factura esta hecho por lo cual yo recomiendo a todos mis clientes que los pagos si los pueden recibir por el banco mucho mejor y que guarden los justificantes de los mismos.

Todos los años tenemos algún caso de este tipo que suelen resolverse favorablemente pero es importante que cuentes con los justificantes.

2. Cuotas retenidas de menos o no retenidas.

Muchas veces es el propio cliente el culpable de que las retenciones no estén bien realizadas bien por que no era consciente de que tipo de servicios estaba contratando y con quien o bien por que el perceptor con el fin de evitar la retención le ha informado de que estaba dado de alta en un epígrafe empresarial cuando le corresponde un epígrafe profesional por lo que es importante poder conocer la diferencia entre actividad profesional y empresarial.

En el caso de que Hacienda detecte que la retención se ha realizado de forma incorrecta o no se ha realizado le va a exigir al obligado de retener la regularización de la misma.

Aptitud del cliente ante la falta de ingreso o una mala practica de retenciones.

Si el contribuyente conoce que las retenciones no se han practicado de forma corriente ya sea por que se han practicado de menos o bien por que habiendose practicadas no han sido ingresadas por su cleinte por lo tanto tendrá dos vías de actuación

Incluir en la declaración las retenciones que realmente ha soportado

Como decíamos antes el contribuyente puede optar por incluir en su declaración los pagos que se le han retenido o que habiéndose tenido que retener no se han hecho y por lo tanto no se han  ingresado, posiblemente con esto se paralice la devolución de la renta tratándose del impuesto sobre la renta y se inicie un procedimiento de comprobación que normalmente en un primer momento ira contra el obligado tributario con el fin de conocer los ingresos de este y saber quien no ha hecho los deberes.

Una vez conocido que ha pasado posiblemente hacienda exija del obligado a soportar la retención el pago de las retenciones con el fin de no verse perjudicado.

No incluir en la declaración las retenciones.

Si actúa de esta forma posiblemente la devolución se realice de forma mas rápida pero supondrá una perdida de dinero por parte del contribuyente puesto que los datos fiscales coincidirán con los informados por el cliente o por el pagador de no tratarse de rendimientos de una actividad económica, pero en contra estará perdiendo dinero  pues no estaría recuperando la parte de dinero que le corresponde y estaría pagando dos veces su renta.

Si posteriormente es conocedor de que el cliente ha pagado las retenciones puede instar la rectificación de su renta.

Por eso es importante que los pagadores faciliten un certificado  de retenciones donde se puedan cotejar los pagos realizados preferiblemente en el momento anterior al presentar el 111 del 4 tr del año y antes de presentar el resumen 190, de esta forma tanto profesionales y otras personas obligadas a soportar la retención y por otra parte los retenedores podremos tener la conciencia mas tranquila.

Los atrasos y las retenciones

Si te queda algún pago pendiente al final del año es posible que cuando descargues los datos fiscales las retenciones practicadas no se incluyan en dichos datos.

La forma de actuar dependerá bastante de el origen de los atrasos y de las rentas que te faltan por cobrar y cuando se produzca el cobro de estas.

Si cobras antes de que finalice el plazo de la declaración los ingresos y las retenciones pueden ser incluidos en tu declaración sin ningún problema

Si el pago se produce posteriormente puede que tengas que hacer una complementaria o una declaración rectificativa para regularizar tu situación.

También es importante conocer que si esos pagos se reconocen mediante una sentencia judicial debe de ser esta la que marca la fecha en la que deberán de imputarse los rendimientos y las retenciones de los mismos.

Suplido. ¿Que es? ¿Como contabilizarlos?

Suplido o los gastos suplidos se trata de un tipo de gastos que suelen ser muy corriente de encontrarse en determinadas actividades profesionales. Si eres abogado, economista , procurador, notario  posiblemente estés familiarizado con el termino suplido ya que posiblemente hayas tenido que realizar algún pago por este concepto. Si en cambio no realizas una actividad profesional no esta de mas saber de que tipo de gastos  estamos hablando cuando hablamos de gastos suplidos ya que puedes encontrarte con alguna factura que incluya estos gastos, incluso los particulares deberían de conocer este concepto pues también es posible que se puedan encontrar con estos gastos véase por ejemplo en la tramitación de una herencia.

suplido

¿Que es un suplido?

El gasto suplido es un gasto, que va tener la peculiaridad de que una persona suple a otra en el pago del mismo.

El escenario perfecto para que tenga lugar el pago de un gasto suplido es en actividades profesionales por eso anteriormente hablábamos de que si el lector de este articulo era un abogado, un economista, algun notario posiblemente estaría familiarizado con este concepto.

Cuando alguno de estos profesionales por mandato y en nombre del cliente suplanta a este en el momento del pago y dicho gasto le corresponde al cliente estaremos diciendo que ese profesional esta suplantando a su cliente en el pago del gasto y que por lo tanto esta realizando un gasto suplido.

En este momento ya conocemos algo mas de este tipo de gasto:

  • Se trata del pago de un gasto que corresponde al cliente.
  • Ese gasto se debe de pagar en nombre del cliente.
  • Debe existir un mandato ya sea verbal o expreso del cliente al profesional para que este le suplante en el momento de hacer el pago.

Solamente cuando se cumplan las condiciones anteriores podremos hablar de que el pago del gasto que ha realizado el profesional es un gasto suplido.

Facturas  con gastos suplidos.

Es importante que conozcamos si alguna vez tenemos que realizar el pago de un gasto suplantando a nuestro cliente que sepamos como debemos de hacer una factura, otra cosa importante seria conocer si el suplido que nos están cobrando debería de ir con IVA o sin IVA.

En principio aquellos gastos que tengan la consideración de suplidos no formaran parte de la base imponible, pero si vamos a emitir una factura donde se incluya alguno de estos gastos lo primero que deberemos de asegurarnos es de si la cantidad que estamos consignando en la factura que emitamos al cliente como gasto suplido sea realmente un gasto que pueda tener tal consideración.

Solamente podrán facturarse como suplidos por lo tanto aquellos gastos que cumplan las condiciones que hemos señalado en el punto anterior en caso contrario no tendremos un suplido sino otra serie de gastos que si queremos repercutirselos a nuestro cliente deberán de formar parte de la base imponible y facturarse con IVA.

De esta forma el articulo 78.1 de la ley del IVA indica que la base imponible del impuesto estará constituida por el importe total de la contraprestación de las operaciones sujetas al mismo procedente del destinatario o de terceras personas.

Y por si fuera poco el articulo 78.2 apartado 1 dice que en particular, se incluyen en el concepto de contraprestación:

  •  Los gastos de comisiones, portes y transporte, seguros, primas por prestaciones anticipadas y cualquier otro crédito efectivo a favor de quien realice la entrega o preste el servicio, derivado de la prestación principal o de las accesorias a la misma.

Ademas tenemos sentencias como la V2761-1 en las que la dirección general de tributos ha respondido en este sentido.

Muchos autónomos y empresas no tienen claro lo que es un suplido y lo que no es un suplido lo cual puede provocar que el IVA devengado no se repercuta correctamente al cliente lo cual puede llegar a ser un problema.

En el supuesto de que se trate de un gasto que si pueda tener tal consideración como por ejemplo una tasa que hay que pagar a nombre del cliente para poder realizar un trabajo, la solicitud de una nota simple , el pago de honorarios del registro para poder presentar las cuentas anuales.

Aquí cuando incluyamos este gasto en la factura con el fin de obtener el rembolso por parte del cliente debe de ademas de nuestra factura adjuntarse el justificante del pago del suplido.

En cuanto al documento que justifique el pago de ese gasto  a nombre del cliente lo ideal es siempre aportar la factura de dicho pago y que en la misma los datos de facturación que estén indicados sean los del cliente.

Los suplidos no deben formar parte de la base imponible, cuando emitamos las facturas por lo que no van a estar sujetos a IVA

Modelo de factura con gastos suplidos

Una factura con gastos suplidos seria como la que vemos en la imagen siguiente:

facturar suplido

Si queremos realizar una factura con gastos suplidos hoy disponemos de forma online de un montón de plataformas que nos pueden facilitar la vida a la hora de facturar ya sea con gastos suplidos o bien realizar una factura normal.

Algunas plataformas que nos permiten realizar facturas son por ejemplo:

Holded Mediante esta plataforma en su plan free te permite hacer hasta 50 facturas

Programa de facturas online  como facturacloud ademas es gratis

Estoy seguro de que existen muchas plataformas similares a estas y sino siempre puedes usar un excel, incluso existe algún modelo con base de datos incorporada.

 

Suplidos, gastos accesorios y provisiones. Principales diferencias.

A veces como ya indicamos anteriormente confundimos entre suplidos, gastos accesorios y provisiones.

Diferencia entre gasto accesorio y suplido

Los gastos accesorios son aquellos a los que se refiere el articulo 78.1.2 de la ley del IVA, y se diferencian en que mientras que el suplido es un gasto que corresponde solamente al cliente, los gastos accesorios son necesarios para realizar un trabajo a ese cliente pero no son del cliente sino del profesional que presta el servicio.

Imaginemos por ejemplo que estando nuestra residencia en Madrid nos contrata un cliente para que realicemos un servicio en Barcelona, para realizar ese servicio va a ser necesario unos gastos de desplazamiento (Gasolina, transportes …) esos gastos son necesarios para realizar el trabajo pero no son del cliente sino del profesional y por lo tanto sera un coste del servicio que habrá que repercutir a nuestro cliente como es logico pero no como suplidos sino como un mayor precio del servicio.

Son gastos accesorios entre otros:

– Fotocopias
– Hoteles
– Comidas
– Taxis
– Gasolina
– Billetes de transporte

Diferencia entre provisiones y suplidos.

Las provisiones son  muy frecuentes al igual que sucede con los suplidos en las actividades profesionales de abogados, notarias, asesorías. Se tratan de cantidades que son solicitadas por adelantado y que podrán tener tratamiento de gasto suplido o mayor servicio dependiendo del uso que haga el profesional de ese dinero.

Por lo tanto se trata de cantidades que son susceptibles de poder convertirse en suplidos pero que no tienen por que obligatoriamente  ir destinados a cubrir este tipo de gastos. Si el profesional utiliza las provisiones para realizar pagos en nombre, por cuenta y por orden del cliente podrán tratarse como suplidos mientras que si se destinan a cubrir otros gastos del servicio deberán de repercutirse como mayor servicio.

¿Que obligaciones fiscales tienen los suplidos?

El realizar pagos suplidos va a conllevar al profesional a tener que conocer como van a incidir estos en sus impuestos y que obligaciones fiscales tienen que cumplir respecto a estos pagos.

Libros obligatorios.

Los profesionales que tributaran en estimación directa o en estimación directa simplificada ya que el régimen de módulos aparece vetado para estos, deberán de llevar los libros registros propios de este método de estimación. Es decir de:

  • Ventas e ingresos
  • Compras y gastos
  • Bienes de inversión

Ademas de estos libros si realizas una actividad profesional en estimación directa y recibes suplidos estarás obligado a llevar un cuarto libro de registro de las provisiones de fondos y suplidos.

El libro registro de provisiones de fondos y suplidos nos deberá proporcionar información sobre todas y cada una de las provisiones de fondos que hemos ido realizando con  nuestros clientes

Los compañeros de Gabilos nos proporcionan un modelo de libro  provisiones y fondos que podemos utilizar para anotar las provisiones y fondos que recibimos

¿Quien puede deducirse el pago suplido?.

El IRPF nos exige que para que un gasto sea deducible debe de ser necesario para realizar la actividad, y que dicho gasto ademas guarde una correlación con los ingresos, una persona que no tiene ingresos dificilmente va a poder deducirse un gasto.

Otro de los requisitos que nos exige el IRPF es que los gastos sean nuestros ¿te imaginas que te pudieras deducir los gastos de tu vecino?. Seguramente sabrás que esto es imposible como se te va a pasar por la cabeza deducirte un gasto que no es tuyo, pues cuando tenemos un gasto suplido pasa exactamente lo mismo se trata de un gasto que esta a nombre del cliente por lo tanto es tu cliente quien va a poder deducirse el gasto.

Si tienes dudas de si te puedes deducir ese gasto posiblemente ese gasto que pretendes meter como gasto suplido sera un gasto accesorio y no un suplido.

Los suplidos y el modelo 347

Los suplidos no se deben incluir en el modelo 347 pues en este modelo se reflejan el volumen de operaciones realizadas entre el cliente y el proveedor.

En el caso del suplido no supone otra operación realizada sino únicamente un pago realizado por nuestro proveedor a nuestro nombre por tratarse de un servicio que nos presta otra persona a nosotros, ese es el motivo de no incluirse en la citada declaración.

La contabilidad de los suplidos

El Instituto de contabilidad y auditoria de cuentas o ICAC tiene la potestad  de poder decir como una operación económica debe de reflejarse en contabilidad, ademas debe de hacerse de forma adaptada a la normativa europea y a la contabilidad internacional y ademas si así fuera necesario de desarrollar planes sectoriales para facilitar la elaboración de la contabilidad esto hace que su opinión deba de ser tenida en cuentas la hora de realizar un asiento contable.

Para realizar un asiento contable deben de participar como mínimo dos cuentas una que va al debe y otra que va al haber, el debe y el haber deben de sumar lo mismo.

Por lo que vamos a tener que analizar en que cuenta contable debemos de incluir o en otras palabras cual va a ser la cuenta contable que mejor define al pago de un suplido ya que la contrapartida ya sabemos que seguramente sea una cuenta de tesorería es decir (572) Banco, (570) caja …

La cuenta contable del suplido.

El Boicac  del 19 de diciembre del año 1994 menciona que :

Si se paga una cantidad por mandato o figura similar no debe de tener repercusión en la cuenta de resultados de la empresa, por lo que en ningún caso deberemos de utilizar una cuenta del grupo 6 o grupo 7.

Ademas se trata de una deuda que se tiene con un acreedor pero que debe de separarse de alguna forma de la cuenta de acreedores y proveedores que reflejan operaciones habituales del trafico, la cuenta mas apropiada por lo tanto parece ser alguna de las correspondientes al grupo 55X.

Contabilizar un suplido desde el punto de vista del pagador y del cliente suplantado.

Asiento contable derivado del pago del suplido

12,10(55x) consulta 1 Boicac 19/Diciembre de 1994(57x) Tesoreria12,10

 

Asiento a realizar por la prestación del servicio en el que se incluye el suplido

133,10(57x) Tesoreria(705) Prestacion de servicios100
(477) Hp Iva repercutido21
(55x) consulta 1 Boicac 19/Diciembre de 199412,10

Una vez pagado la factura por nuestro cliente por lo tanto el suplido  desaparece de la contabilidad.

B) En el supuesto de que la factura recibida estuviese a nuestro nombre el tratamiento contable será el siguiente:

 

Por el pago del suplido

102,10(62x) GASTO

(472) Hp IVA soportado

a (57x) Tesoreria12,10

 

Por la repercusión al cliente

121(57x)TESORERIAa ( 705) PRESTACION DE SERVICIOS100
    (477) HP IVA REPERCUTIDO21

 

Ejemplos de gastos suplidos

Pueden tener la consideración de gastos suplidos entre otros:

  •  Las tasas para la obtención del permiso de circulación que las autoescuelas satisfacen en nombre y por cuenta de sus alumnos.

La consulta vinculante V0280-10 nos señala que para que tales tasas tengan la consideración de gasto suplido es necesario que se trate del pago en nombre de un alumno concreto ya que si se pagan mediante un unico documento que incluye un numero determinado de tasas no va a tener la consideración de suplidos y debe formar parte de la base imponible.

  • Los pagos que los registradores de la propiedad hacen de impuestos como por ejemplo el ISD, IBI o el ITP y pagos realizados a nombre del cliente a otro profesional.
  • ltasa de seguridad aeroportuaria, que las compañías aéreas trasladen a los pasajeros por los servicios de transporte prestados como se señala en la  DGT CV 27-4-07
  • el papel timbrado utilizado por los notarios en el desarrollo de su actividad es un ejemplo de suplido notarial

¿Estimación directa o módulos?

estimacion directa o módulos

¿Estimación directa o módulos? posiblemente esta sea la pregunta que se haga más de un autónomos cuándo van a comenzar su actividad.

Algunos autónomos tienen la posibilidad de poder elegir cual de estos dos regímenes de estimación directa le conviene mas, como esto es algo que tiene que tenerse muy en cuenta en el momento de la actividad y que no es una decisión que se pueda tomar  sin tener ciertos aspectos en cuenta en este articulo lo que vamos a tratar de explicarte cosas como:

  • ¿Quién puede o no puede tributar mediante módulos?
  • ¿Cuándo se debe de tomar la decisión de elegir entre un método u otro?
  • Por qué a veces puede ser interesante tributar mediante módulos y por qué otras en cambio es mejor que determines tus rendimientos mediante estimación directa.

¿Que es el método módulos?

El método de módulos es un método de estimación y sirve para estimar el rendimiento que obtiene un autónomo en un determinado de tiempo que puede ser trimestral o anual.

Cuando hablamos de estimación del rendimiento nos referimos en todo momento al IRPF o impuesto sobre la renta de las personas físicas.

La principal característica del método de estimación objetiva o módulos es que el rendimiento de la empresa se determina en función de una serie de variables, indices y signos que están cuantificados por Hacienda en base a los criterios estadísticas que tienen de estas actividades.

Lo que va a suponer que el rendimiento de la actividad va determinarse en función de variables como:

  • Personal no asalariado
  • Personal asalariado
  • Numero de messas
  • Metros de la barra
  • Superficie de local

Y otras variables especificas de la actividad. Por ejemplo en los taxistas se tienen en cuenta los km recorridos mientras que en una cafetería los KM no son tan importantes pero si las mesas que existen en ese local por ejemplo.

Este método de estimación no esta disponible para todos los autónomos sino que para que puedas optar por determinar tus rendimientos mediante el método de módulos va a ser necesario que la actividad se encuentre incluida entre las indicadas por la orden ministerial que se se publica cada año y que determina que actividades pueden y cuales no aplicar este método de estimación.

¿Cuándo se debe optar por el método de módulos?

Cundo una actividad se encuentra incluida en el método de módulos este régimen será en el que se encuentra por defecto de la actividad salvo renuncia al mismo.

La renuncia al método de estimación objetiva o de módulos puede ser expresa o de forma tacita, si se realiza de forma expresa debe hacerse en el momento de iniciar la actividad renunciando a ese método y marcando el de estimación directa simplificada.

También se puede hacer la renuncia posteriormente cuando vayas a realizar la presentación del primer trimestre en el que deba surtir efecto.

Imaginemonos por ejemplo una peluquería que es una de las actividades que pueden optar por este método de estimación cuando se inicia la actividad pueden existir dudas de si conviene mas un método u otro por lo que dicha decisión puede ser tomada posteriormente.

¿Qué es el método estimación directa?

El método de estimación directa al igual que el método de estimación objetiva o modulos sirve para determinar los rendimientos de la actividad.

Cuando un autónomo opte por determinar sus rendimientos mediante el método de estimación directa entonces tendrá que utilizar sus ingresos y gastos reales para calcular el rendimiento

Dentro del método de estimación directa se puede optar por el método de estimación directa en sus modalidades normal o simplificada la mayoría de los autónomos determinan sus rendimientos mediante estimación directa simplificada.

El método de estimación directa simplificada tiene ciertas ventajas sobre el método de estimación directa normal y es que cuando el autónomo opta por este régimen tiene la posibilidad de poder añadirle a sus gastos reales un 5% de la diferencia entre beneficios y gastos en concepto de gastos de difícil justificación.

Ademas las obligaciones formales del método simplificado también son menores, por lo cual tanto si la gestión fiscal de tu negocio se encuentra externalizada en una asesoría fiscal o eres tu directamente quien se encarga de ella supone un mayor coste ya sea en tiempo o dinero.

¿Elijo el método de estimación directa o módulos?

Elegir entre el método de estimación directa o módulos a veces no es una decisión sencilla.

Para poder elegir entre un método u otro ademas tendrás que tener en cuenta el IVA, ya que dependiendo de si determinas los rendimientos de una forma u otra y tu actividad esta se encuentra sujeta a IVA dependiendo de tu elección podrás aplicar el régimen simplificado o el régimen general.

Otro aspecto fundamental es los rendimientos que esperas obtener, no es lo mismo un autónomo que inicia un negocio que otro que suceda por ejemplo a su padre en el negocio y entonces ya tenga una estimación de que rendimientos genera ese negocio.

El régimen general o régimen simplificado en el IVA

Aunque dentro del régimen de módulos nos podemos encontrar al igual que en el método de estimación directa con actividades exentas o a las que les es aplicable el recargo de equivalencia existen otras actividades cuya actividad esta obligada a realizar liquidaciones periódicas de IVA.

Cuando una actividad como por ejemplo un bar o una peluquería (actividades estas que permiten determinar el resultado del negocio de una u otra forma), optan por determinar sus rendimientos mediante estimación objetiva o módulos van a liquidar su IVA de acuerdo a las normas del régimen simplificado mientras que si optan por estimación directa deben obligatoriamente aplicar las del régimen general.

El método simplificado al igual que sucede con el método de estimación objetiva el IVA se determina en función a una serie de variables, mientras que el régimen general lo hace según el IVA repercutido a los clientes en las facturas y el soportado en las compras y gastos de la actividad.

La mayoría de las veces cuando un autónomo utiliza para la liquidación del IVA el régimen simplificado suele pagar menos IVA que si lo hace por el régimen general, lo cual es un motivo importante para que la actividad de tu empresa utilice el método de estimación objetiva y no el método de estimación directa para calcular los rendimientos de la actividad.

Los rendimientos de la actividad.

Cuando se determinan los rendimientos mediante módulos esto va a conllevar que independientemente de si tu actividad va a bien o va mal vas a tener que pagar IRPF.

Si la actividad va bien entonces indiscutiblemente va a ser mejor el método de módulos pero en el supuesto de que tu actividad no acabe de ir del todo bien o exista inestabilidad en tus ingresos podrías pensar en determinar tus rendimientos mediante estimación directa.

En el supuesto de que tu actividad de perdidas y los gastos superen a los ingresos entonces seguramente el método de estimación directa sea el mas indicado para tu negocio ya que si tributas mediante módulos vas a tener que pagar impuestos por un beneficio que no existe.

Elegir entre método de estimación directa y módulos es una decisión a largo plazo

Comentábamos en los puntos anteriores que cuando una actividad se encontraba dentro del régimen de módulos tenia que determinar sus rendimientos mediante este metodo salvo renuncia.

En el supuesto de que el autónomo renuncie al método de módulos y elija para determinar sus rendimientos estimación directa esto va a conllevar que hasta dentro de 3 ejercicios económicos no va a poder volver al método de módulos ya que la renuncia debe realizarse por 3 ejercicios económicos.

Otro de los aspectos que habrá que considerar es que dada la incompatibilidad entre un régimen y otro si tienes pensado iniciar una actividad que no puedas determinar los rendimientos mediante modulos el comienzo de dicha actividad va a conllevar que el resto de tus actividades tengan que determinarse también mediante estimación directa.

 

 

 

¿Que es la reserva legal y como dotarla en una SL?


reserva legalLa reserva legal forma parte del patrimonio de una empresa, si tienes una sociedad limitada tus resultados del ejercicio 2019 han sido positivos y tienes intención de repartir dividendos es necesario que prestes especial atención a lo que te voy a contar en este articulo ya que antes de realizar cualquier paso una de las cosas que tendrás que examinar y comprobar es si parte de esos beneficios deben de ir destinados a aumentar la reserva legal de tu empresa.

¿Que es la reserva legal de una sociedad limitada?

Lo primero que debes de conocer sobre la reserva legar es que forma parte del patrimonio de la empresa y que es muy habitual encontrarla en el balance de situación tanto de una sociedad limitada como de una sociedad anónima.

Por lo tanto la reserva legal formara parte de los fondos propios de la empresa ya que se trata de fondos que han sido generados por la propia empresa, junto con el capital social e la empresa todas las empresas con buena salud deberán de tener en su balance la cuenta de reserva legal y la cuenta de capital.

En el PGC español la cuenta de reserva legal se encuentra representada por el código 112 lo que la diferencia de otras reservas creadas también por aportaciones de los socios o patrimonios no distribuidos que se encuentran reflejada en la cuenta 113 como por ejemplo la reserva voluntaria.

La reserva legal tiene la característica de que en principio va a tener carácter indisponible   hasta que esta llegue al 20%.

La única excepción para poder utilizar este fondo empresarial sin cumplir la obligación de llegar al 20% es para compensar perdidas de ejercicios anteriores.

¿Que cantidad del beneficio de una SL tiene que dotarse a  reserva legal ?

Posiblemente alguna vez hayas escuchado el termino o la expresión “hay que realizar la dotación a reservas”, cuando un empresario toma la decisión de repartir beneficios existen una serie de obligaciones que tiene que atender antes de poder repartir dividendos. Si tu tienes una pequeña empresa lo primero que deberás de realizar con esos beneficios sera destinar un 10% de los mismos una vez pagado el impuesto de sociedades a aumentar el saldo de la reserva legal de la empresa, con el resto si que puedes hacer lo que desees. Esto tendrá que ser así hasta que la reserva legal cubra el 20% del capital de la empresa a partir de ese momento ya no seria necesario realizar la dotación a reserva legal.

Dotación de la reserva legal en contabilidad

Reparto 10% reserva legal.

AJC Asesor fiscal presenta a 31 de Diciembre la siguiente situación patrimonial:

  • Capital Social 20000
  • Reserva legal   3825
  • Resultado del ejercicio 2100

Se aprueba un reparto de dividendos en la máxima cantidad posible por la junta general.

La reserva legal actualmente esta por debajo del 20% pues este es de 4000 euros por lo que la empresa en primer lugar deberá de distribuir a reserva legal minimo una cantidad de 4000-3825 = 175 euros

Por lo que para repartir dividendos va a poder disponer de 2100 – 175 = 1925 euros.

Tipo de cambio a la fecha de la compra  1 euro/ 1,3566

 

2100

—————————————-

 

(129) Resultados

—————————————-

———————————–

a (112) R. legal

a (526) Dividendos

————————————-

175

1925

 

¿Como puedo dotar la reserva legal para maximizar el reparto de beneficios?

En la anterior empresa todavía hacia falta dotar una pequeña parte a reserva legal, por lo que no todos los beneficios se pudieron repartir. Pero imaginémonos una empresa que ya tiene en su reserva legal mas de un 20% dotado, posiblemente sea una empresa que ya lleva varios años en funcionamiento para que esta reserva hubiese llegado a esa cantidad. Si esta empresa quisiese repartir el sobrante del 20% aumentando así la cantidad que la empresa puede repartir estaría en su derecho.

Ejemplo de uso de la reserva legal para aumentar la cantidad a repartir .

Imaginemonos una Sl por ejemplo asesoría fiscal en Vallecas SL que ha obtenido un beneficio en el ejercicio 2019 de 1500 euros y cuyo patrimonio esta cosntituido de la siguiente forma

  • Capital  20000
  • Resrva legal 5825

Lo máximo de reserva legal indisponible de acuerdo a lo que hemos visto seria del 20% de 20000 es decir 4000 euros por loq ue nos sobran otros 1825 euros.

La cantidad maxima que va a poder repartir la empresa es de 1500 + 1825 = 3325 euros

El asiento contable a realizar seria

 

 

1500

1825

—————————————-

 

(129) Resultados

(112) R. legal

—————————————-

———————————–

 

a (526) Dividendos

————————————-

 

3325

 

¿Se puede utilizar la R. Legal para ampliar el capital?

Si que se puede pero se debe de cumplir con una regla que es que la reserva legal al menos debe ser el 10% del nuevo capital y si tuviésemos un capital como este:

  • Capital 20000
  • Reserva voluntaria 2100
  • Reserva legal 3400

La máxima ampliación de capital que podría realizar esta empresa seria :

NC= 20000 + 2100+(3400-10%NC)

23181,81 seria el nuevo capital por lo que usaríamos      23181,81-22100=1081,81

La nueva composición del patrimonio empresarial seria

  • capital = 23181,81
  • R Legal= 2318,19

 

Contabilización ampliación de capital con uso de la R legal

El asiento contable a realizar seria

 

 

2100

1081,81

—————————————-

 

(113) Reserva voluntaria

(112) R. legal

—————————————-

———————————–

 

a (100) Dividendos

————————————-

 

3181,81

 

Actividad profesional o empresarial ¿En que se diferencian?


profesional o empresarial

Saber diferenciar entre actividad profesional y empresarial es importante a la hora de cumplir con las obligaciones fiscales.

La mayoría de las actividades que se realizan pertenecen a un grupo o a otro incluso a veces existe la posibilidad de que una actividad este dentro de los dos grupos pero dependiendo de como se realice la misma debe encuadrarse de una u otra forma al elegir el epígrafe de la actividad.

El otro día acudió a mi una chica que se había hecho autónoma pero tenia una gran preocupación por que la habían incluido dentro de las actividades empresariales cuando ella no tenia ninguna empresa.

En este caso si existía un error por quien había realizado la declaración censal, pero aunque si puede existir una relación empresa actividad empresarial no por el hecho de ser autónomo es imposible que  realices actividades empresariales.

Carpinteros, fontaneros, electricistas son autónomos que todos los días realizan una actividad empresarial sin la necesidad de constituir una empresa.

Es muy importante que el autónomo que se vaya a encuadrar como vamos a ver en este articulo se englobe en el epígrafe correcto con el fin de cumplir de forma correcta con Hacienda.

Por eso espero que después de la lectura quien se haya parado 5 minutos en la lectura de la misma sepa diferenciar entre actividad profesional y empresarial.

¿Que es una actividad profesional?

Normalmente cuando hablamos de actividad profesional nos estamos refiriendo a una actividad en la que los conocimientos de la persona es un factor muy importante en la realización de la misma.

Contar con unos buenos estudios profesionales y una buena preparación va ser importante para el desarrollo de esta actividad, no importa que seas economista, abogado o que hayas hecho un FP de peluqueria los conocimientos que tiene ese profesional van a condicionar mucho si una actividad se realiza de forma buena, correcta o incorrecta.

Normalmente quien realiza actividades profesionales suele tener una vocación hacia ese trabajo, en algún momento de su vida ha sentido la llamada.

En mi caso por ejemplo la economía siempre me ha gustado todavía me acuerdo cuando en el examen de selectividad al realizarlo en 30 minutos el profesor salio detrás de mi haber si me había pasado algo, pero estaba todo correcto y al final saque un 7,5, yo descubrí que me gustaba la economía en el instituto y sabia que tenia que trabajar en algo relacionada con la misma.

También es muy importante la especialización y centrarse en ser bueno en algo concreto, luego puedes tener algún interés particular por alguna cosa en concreto a mi el mundo de las nuevas tecnologías por ejemplo me atrae bastante y hoy en día es muy importante.

Otra de las características de realizar una actividad profesional es que no estas sometido a un horario, cuando tienes una oficina, tienes trabajadores es decir existe cierta estructura organizativa esta independencia que tenemos los profesionales muchas veces se pierde, en cambio los profesionales suelen tener su propio horario a veces pueden trabajar de madrugada incluso, no es que no tengan responsabilidades sino que se marcan sus propios tiempos para cumplir con las responsabilidades que tienen con los clientes.

Una de las cosas que me gustan de realizar una actividad profesional es que normalmente cuando realizas una actividad profesional y eres profesional y te gusta tu trabajo siempre estas relacionado y ampliando tu red de contactos con el fin de buscar formas, formulas o maneras de mejorar las cosas o ampliar tus conocimientos. Es muy normal encontrarte con colegios profesionales sobre todo en carreras universitarias, los economistas por ejemplo solemos pertenecer al colegio de economistas, los arquitectos al colegio de arquitectos…

Es importante actualizarse estar a la ultima moda por ejemplo actualmente en el campo de las asesorías esta existiendo una corriente muy fuerte hacia una mayor digitalizacion  de las formas de hacer las cosas.

¿Que se entiende por actividad empresarial?

Las actividades empresariales suelen ser bastante distintas a las actividades profesionales, aunque es posible que una actividad que comenzó siendo profesional en un momento dado se haya convertido en empresarial.

Imaginémonos por ejemplo un despacho de abogados es posible que en algún momento esos abogados que hoy en día forman el despacho hayan empezado en algún momento su actividad económica como una actividad profesional, pero con el tiempo han ido creciendo y han alquilado una oficina y han contratado trabajadores o al dedicarse a distintas ramas han pensado en juntarse y ampliar sus conocimientos, posiblemente hoy tengan o estén sometidos a un horario de trabajo, esa empresa cuente con trabajadores y la forma de presentarse al cliente ya sea mas la de una empresa que la de un profesional, pero esos profesionales dentro de esa estructura organizativa sigan realizando una actividad profesional y por lo tanto tengan que facturar a esa empresa por su trabajo.

Una actividad empresarial suele distinguirse por que dentro de la misma ya nos vamos a encontrar con una estructura organizativa, existen unos recursos ya sean humanos o materiales que pertenecen a esa estructura y por lo tanto la actividad realizada por el autónomo o socio de la sociedad ya viene a ser un complemento a esa estructura.

Posiblemente el ejemplo de los abogados no sea el mejor de todos ya que si bien esa sociedad puede realizar una función de intermediación existe la posibilidad de que también pertenezca al colegio de abogados y se cree entonces una SLP ( Sociedad limitada profesional)

Otro ejemplo de actividad empresarial por ejemplo es la que se desarrolla en un bar o un comercio, un autónomo puede darse de alta perfectamente como trabajador por cuenta propia sin crear ninguna sociedad y desarrollar una actividad empresarial. En los comercios y los bares existe un espacio, unos mostradores, una maquinaria como neveras por ejemplo que en poco van a influir los conocimientos de ese autónomo,  un restaurante puede ir bien o puede ir mal dependiendo de la atención al publico, la forma de cocinar …. pero esos conocimientos del autónomo ya se conciben mas como una parte de un colectivo de cosas.

¿Cual es la diferencia entre actividad profesional o empresarial?

Posiblemente si has llegado a este punto ya tengas una idea y puedas diferenciar entre  actividad profesional o actividad empresarial ya que hemos hablado de los puntos característicos de una y de otra.

Por si te pudiera quedar alguna duda vamos a tratar de ver esto con un ejemplo de una actividad que en el impuesto de actividades económicas tiene epígrafe tanto profesional como empresarial.

Centrémonos por un momento en el campo de la estética e imaginemos a esa maquilla dora o peluquera que acude a maquillar o a peinar a una novia a su domicilio y cuya actividad principal consiste en ir por las casas peinando y maquillando a clientas esa autónoma lo que esta realizando es una actividad profesional  ya que no cuenta con empleados, no tiene una estructura organizativa y en su actividad lo importante va a ser la preparación y formación con la que ella cuente para realizar su trabajo.

Por el contrario nos encontramos con un salón de belleza donde acuden las clientas, tiene un horario, una maquinaria … los conocimientos de los profesionales que en el trabajan claro que van a ser importantes ya que si fuesen malos posiblemente los clientes no repetirían la experiencia pero ya existen mas recursos, una estructura organizativa que diferencian esa actividad de la realizada por esa profesional que se dedica a ir de casa en casa embelleciendo a sus clientas.

Por lo tanto podemos señalar como principales puntos diferenciadores entre una actividad profesional y una actividad empresarial la existencia o no existencia de una estructura organizativa y el sometimiento a un horario de trabajo que en muchas ocasiones no es flexible.

¿Por que es importante esta diferenciación?

Muchas veces los profesionales por desconocimiento o con el fin de evitar tener que soportar la retención se encuadran en el epígrafe equivocado lo cual a la larga puede tener consecuencias negativas tanto para el cliente como para el profesional.

Las actividades empresariales y las actividades profesionales no tienen las mismas obligaciones fiscales y algunas de esas obligaciones fiscales también influyen en los clientes.

Dependiendo de la actividad profesional que se realice existe una mayor o menor tendencia as que los clientes sean otros autónomos y empresas o bien sean particulares, si son particulares entonces las obligaciones fiscales del profesional y del que realiza la actividad profesional van a ser similares o iguales, el problema viene cuando los clientes son otras empresas o autonomos.

Las empresas o autónomos que en el ejercicio de sus actividades económicas contraten los servicios de un profesional tienen la obligación de tener que retener y esa retención debe de ser ingresada en Hacienda, si un profesional se da de alta en un epígrafe empresarial nos podemos encontrar con el inconveniente de que no se practique la correspondiente retención por que nos han informado que estan dados de alta en un epígrafe empresarial, pero no nos hemos percatado de que ese autónomo esta mal encuadrado y lo correcto seria que estuviese dado de alta como profesional lo que va a implicar que no se ha hecho una retención que tenia que haberse realizado, en estos casos Hacienda puede sancionar tanto al profesional como al cliente. (Hasta hoy no he visto sanciones por eso pero ¿Mañana?)

Tenemos que tener especial cuidado de con quien contratamos servicios y de si esos servicios a la hora de pagar hay que retenerles o no retenerles.

Luego existen empresas como Amazon,  realmente no se quien sera el encargado de decirle a Amazon como se deben hacer las cosas pero realmente son unos cracks, obligan al autónomo a darse d e alta en epígrafes empresariales y les siguen reteniendo un 15%. Por retener de mas no creo que pase nada al fin y al cabo están ingresando una cantidad de dinero que va a poder ser recuperada en algún momento por el autónomo. Pero estro esta mal por que los autónomos que realizan actividades empresariales no tienen que soportar retenciones.

¿Que diferencias existen entre actividad profesional y empresarial a la hora de declarar?

Las actividades profesionales y empresariales también presentan diferencias a a la hora de realizar los impuestos, cuando un autónomo llámese freelance o trabajador por cuenta propia o de la forma que quieras llamarlo realiza una actividad profesional se encuentra con que sus ingresos van a estar sometidos a retención por lo que parte del pago sera retenido  por el cliente, pero no todos los profesionales tienen sus ingresos sometidos a retención por que si facturas a extranjeros situados fuera de España o a particulares tus ingresos no tendrán este problema.

Las actividades empresariales y aquellos que aun siendo profesionales no tienen sus ingresos sometidos a retención van a tener la obligación de realizar pagos fraccionados “Modelo 130”  o “modelo 131”