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Cheque guardería ¿Como beneficiarse en 2020?


cheque guardería El cheque guardería es uno de los incentivos fiscales que deberían de tener en cuenta todas las madres con niños entre 0 y 3 años y que tengan a sus niños en guarderías.

Posiblemente si tienes hijos en esa edad que ademas están escolarizados esto te va a interesar

¿Qué es el cheque guardería?

El cheque de guardería es un incremento de la deducción de maternidad que permite a las madres que tienen derecho a aplicar dicha deducción y que tienen niños en guarderías escolarizados poder aplicarse una deducción por maternidad mayor.

Esta deducción es muy importante a la hora de reducir nuestra carga fiscal puesto que no solo permite reducir la cuota a pagar sino que ademas si fuese mayor que esta la diferencia la podemos obtener.

El cheque guardería será de 1000 euros como máximo. Por lo que un contribuyente con derecho a la deducción por maternidad que amplie dicha deducción mediante el cheque de guardería  podrá aplicar la deducción un máximo de 1200 euros

¿Qué se entiende por guardería o centro autorizado?

Parece ser que la definición de que se entiende o no por guardería ha creado confusión entre ciertos padres de si los gastos pagados en ludotecas, campamentos u otro centros que cuentan con licencia municipal y no educativa se pueden incluir entre estos centros.

Pues de acuerdo a consultas vinculantes como la V2307-19 aclaran este tema al señalar que  para que los padres se puedan aplicar la deducción se deben de tratar de centros publicos o privados en los que se curse el primer ciclo de educación infantil.

¿Quién puede beneficiarse del cheque guardería ?

Al tratarse de una ampliación de la deducción por maternidad para poder aplicarse la ampliación del cheque de guardería va a ser necesario que la contribuyente o los contribuyentes tengan derecho a poder aplicarse la deducción por maternidad.

Los requisitos para poder aplicarse esta deducción son cumplir conjuntamente:

  • Realizar un trabajo ya sea por cuenta ajena o como autónomos.
  • Cotizar a la seguridad social o a una mutualidad alternativa.

Ademas de estos dos requisitos se tendrá que haber realizado gastos de custodia de ese hijo que da derecho a aplicar la deducción por maternidad en guarderías o centros de educación infantil autorizados.

En principio es una deducción que solo se puede aplicar a las mujeres madres trabajadores pero existen excepciones por ejemplo cuando existen dos padres pues los dos tendrían derecho a aplicar la deducción por maternidad y por lo tanto el cheque guardería también debería dividirse. También estaríamos  en una excepción cuando la madre hubiese fallecido o la guardia o custodia hubiese sido atribuida al padre

¿Cómo calcular la cuantía del cheque guardería?

La cuantía se va a calcular de forma proporcional al numero de meses en que teniendo derecho a la deducción de maternidad se haya contratado por mes completo la asistencia del niño a la guardería o centro educativo autorizado.

Una cuestión que hay que tener en cuenta es que en aquel periodo impositivo en el que se cumplan los 3 años el incremento de la deducción puede extenderse a los meses posteriores del cumplimiento de dicha edad siempre y cuando se paguen gastos de custodia hasta el mes anterior en que pueda comenzar al segundo ciclo de educación infantil.

En todo caso el incremento de la deducción de maternidad tiene como limite anual para cada hijo la cantidad menor de:

– Las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades de carácter alternativo devengadas en cada período impositivo con posterioridad al nacimiento, adopción, delegación de guarda para la convivencia preadoptiva o acogimiento. A efectos de este cálculo, se computan las cotizaciones y cuotas totales a la Seguridad Social y mutualidades por sus importes íntegros, sin tener en cuenta las bonificaciones que pudieran corresponder.

– El importe anual total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho en dicho período a la guardería o centro educativo en relación con ese hijo, sea o no por meses completos. A efectos de determinar el importe total del gasto efectivo no subvencionado satisfecho, se considera tanto el importe pagado por la madre o el contribuyente con derecho al referido incremento como el satisfecho por el otro progenitor, adoptante, tutor, guardador con fines de adopción o acogedor.

Por lo tanto aunque el incremento máximo sea de 1000 euros nunca podrá superar la cantidad anterior.

¿Cuándo se puede aplicar este incentivo fiscal?

A diferencia de lo que ocurre con la deducción por maternidad que se puede obtener por adelantado el cheque guardería no se puede solicitar de forma adelantada.

El motivo es que hay que esperar a que en el mes de Enero se presente el modelo 233 por las guarderías y centros educativos informando de las cantidades abonadas por los padres, estos datos estarán disponibles en nuestro borrador  a la hora de realizar la declaración de la renta.

¿Que datos incluyen las  guarderías en el modelo 233?

Las guarderías en este modelo debera de informar de:

  • Los datos indentificativos de la madre o  persona que tiene la guardia y custodia del menor.
  • La identificación  del otro progenitor
  • Los datos identificativos del menor
  • Meses completos que ha estado en el centro
  • Gastos totales que ha pagado indicando el importe del mismo que ha sido subvencionado

¿Cuales son los gastos de custodia que cuentan?

Para que los gastos de custodia sean validos deben de tratarse de los gastos realizados para:

  • la preinscripción
  • matricula
  • asistencia en horario tanto normal como empleado
  • alimentación deben de corresponderse a meses completos.

Otra condición de estos gastos es que no estén exentos por lo que es mejor pagar la guardería de nuestro bolsillo que percibir retribuciones en especie para pagar estos gastos.

Tampoco se incluirán en estas cantidades los gastos que hayan sido sufragados mediante subvenciones o ayudas publicas, aunque una subvención casi siempre es bien recibida.

Ejemplo de aplicación del cheque guardería.

Imaginémonos una madre que tiene derecho a 8 meses de deducción de maternidad de 8 meses y a lo largo del año ha pagado 1000 euros ¿Cual es la cantidad en la que puede ampliar la deducción por maternidad?

Aunque en un principio habrá quien piense que en 1000 euros el calculo deberá de ser el siguiente

Primero sacamos el porcentaje de meses que esa persona tiene derecho a aplicarse la deducción por maternidad que en este caso sera (8/12) * 100 = 66,67%

1000 euros * 66,67 % = 666,70 euros (Se ha redondeado por exceso el porcentaje con lo cual podría haber una mínima diferencia de un par de euro

 

 

¿Qué es la unidad familiar?👪¿Por qué debo saberlo?


unidad familiarTu unidad familiar es importante tanto a nivel personal como a nivel fiscal.

El impuesto sobre la renta tiene en cuenta las unidades familiares a la hora de tener que pagar los impuestos, ya que trata que aquellas personas que tengan las mismas condiciones en cuanto a hijos, estado civil, lugar de residencia aporten al impuesto al igual que otras personas que se encuentren en las mismas circunstancias.

Para tener en cuenta a tu familia Hacienda te permite tributar de forma unitaria o con el conjunto de tu familia.

 

 

¿Qué es la unidad familiar?

La unidad familiar hace referencia al núcleo familiar tal vez en estos momentos que entiende Hacienda por unidad familiar  este algo anticuado ya que el estereotipo de familia de ahora ha evolucionado bastante y la normativa fiscal también debería evolucionar.

Dentro de las unidades familiares según el criterio de Hacienda por lo tanto es posible diferenciar entre familias de tipo biparental y familias de tipo monoparental

Unidad familiar biparental.

Entendemos por familia biparental el tipo de familia tradicional es decir la formada por los padres no separados legalmente y por los hijos que convivan con estos.

El concepto de convivencia de los hijos con los padres no tiene por que limitarse al de vivir en la misma casa sino que se refiere mas bien a una relación de dependencia, así pues un hijo que por motivos de estudio se encuentre viviendo fuera de su casa por que ha tenido que ir a estudiar por ejemplo a otra provincia se entenderá que sigue formando parte de la unidad familiar.

Normalmente los hijos pertenecen a la unidad familiar hasta que cumplen la mayoría de edad, en España la mayoría de edad se alcanza a los 18 años, por lo tanto teniendo en cuenta el devengo del impuesto un hijo formara parte de la unidad familiar si a fecha de 31 de Diciembre del ejercicio al que se refieren los rendimientos que se incluyen en la declaración no ha cumplido aun la mayoría de edad.

Ademas puede que exista algún motivo que por ciertas circunstancias la patria potestad se haya visto prorrogada o rehabilitada en estos casos los hijos también se consideraran parte de la unidad familiar aun cuando hubiesen cumplido los 18 años.

Unidad familiar monoparental.

En este tipo de familias la unidad familiar va a estar únicamente formada por el padre o la madre ya por que falte uno de los dos o por que se haya producido una separación legal o misma mente por que no exista un matrimonio entre los progenitores aun cuando todos vivan bajo un mismo techo.

En relación a los hijos, formaran parte de la unidad familiar siempre y cuando se den las mismas circunstancias que las señaladas para las familias biparentales.

¿Por qué debo saber cuál es mi unidad familiar?

Nadie puede formar parte de dos unidades familiares, por lo que es importante a la hora de tener que elegir si realizar la declaración de la renta bien de forma individual o junto con el resto de miembros de tu familia que sepas por quien esta formada tu unidad familiar.

Realizar la declaración de forma conjunta junto con tu conyugue a veces puede ser beneficioso sobre todo cuando ella no trabaja o trabajando los rendimientos que obtiene son bastante bajos.

Parece sencillo en un principio pensar que tu familia siempre va a estar formada por aquellas personas con las que compartes un lazo sentimental y viven bajo un mismo techo pero como ves existen aspectos que hay que considerar como señalábamos en el caso de los hijos que viven fuera de casa por que se han marchado a estudiar por ejemplo.

La realización de la declaración de la renta cuando se realiza de forma conjunta con tu familia todos los miembros de la misma que hayan obtenido rendimientos durante ese ejercicio económico al que se refiere la declaración deberán de anotar en la misma sus rendimientos sumándolos a los de los demás, Hacienda en cambio al realizar la declaración de esta forma permite realizar una reducción sobre la base imponible que sera de:

  • 2150 euros para unidades familiares uniparentales
  • 3400 euros si la unidad familiar es biparental.

Esta distinción a la hora de aplicar la reducción se debe a que normalmente son los progenitores los que suelen ser los que obtienen los rendimientos, por lo que los rendimientos de una unidad familiar biparental son mayores y ademas suelen tener a veces mas necesidades ya que el numero de miembros de la familia es mayor que la reducción aplicable a una familia monoparental fuese la misma puede que no fuese justo desde el punto de vista fiscal.

En aquellos casos en los que una pareja con hijos y que no se ha casado realizan la declaración de la renta pueden pensar de forma equivocada que no pueden tributar de forma conjunta, algo de cierto existe en esto ellos nunca podrán tributar conjuntamente pero si que puede uno de ellos hacer la declaración junto a su descendiente y en ocasiones esto permite obtener beneficios fiscales.

Las parejas de hecho que viven junto con sus hijos no pueden beneficiarse de la reducción por tributario conjunta cuando existe convivencia bajo un mismo techo pero lo que si pueden es en algunas ocasiones aprovecharse de ciertas deducciones fiscales que de haber realizado la declaración de forma individual no podrían, por ejemplo en Madrid las deducciones tienen diferentes limites dependiendo de si la declaración se hace forma individual o conjunta y que por lo tanto al tributar con tu hijo/a como  unidad familiar si que vas a poder aplicarte. Eso si el hijo no puede formar parte de la unidad familiar tuya y de la de tu pareja.

¿Es mejor tributar individualmente o con la unidad familiar?

Que la tributación sea mejor realizarla de forma individual o junto con tu unidad familiar va a depender de varios factores:

  1. Cuando solamente es uno de los cónyuges quien obtiene rendimientos del trabajo y el otro tiene unos rendimientos bajos suele ser mas beneficioso realizar la renta  de forma conjunta. En cambio si los dos trabajasen posiblemente salga mejor individual ya que existen ciertas minoraciones  en los rendimientos del trabajo que solo se van a aplicar una vez.
  2. Si las dos personas tienen rentas altas la tributación va a ser mejor individual pues el tipo marginal sera menor que si sumásemos ambos rendimientos.
  3. En el caso de encontrarse separados legalmente y tener hijos menores la tributación conjunta puede suponer una reducción importante de la carga fiscal.

 

 

¿Cuando darse de alta como autónomo?

¿Cuándo darse de alta como autónomo?. Te lo contamos todo

alta como autónomo

¿Darse de alta como autónomo o darse e alta únicamente en Hacienda? Esta es una pregunta que se hacen muchos autónomos o esporádicos o bien aquellos que tratan de arrancar pero los ingresos todavía son demasiado  bajos.

En todo caso debes saber que aunque puedes coger algunas ideas de este articulo no existen ninguna normativa que diga que no existe obligación de darse de alta como autónomo hasta llegar a x volumen de ingresos

¿Quién tiene que darse de alta como autónomo?

La mejor forma de responder a esta pregunta es acudir a la definición del concepto de autónomo que hace la seguridad social.

Autónomo es aquel trabajador mayor de 18 años que realiza por cuenta propia una actividad, siendo esta realizada de forma habitual personal y directa situación esta que le obliga a darse de alta en el régimen especial de autónomos de la seguridad social.

Por lo tanto la clave de todo va a estar en que entiendes tu por habitual y que entiende un inspector de trabajo en todo caso por habitualidad, concepto este ambiguo que puede hacer que dos personas piensen de forma distinta.

¿Cuándo una actividad económica es habitual y cuando no?

La clave de todo esto hay que buscarlo como se indica en noticias juridicas en una sentencia del tribunal supremo con fecha 29 de octubre, quien quiera puede ampliar información entrando en el enlace que he puesto, si prefieres un resumen te puedo indicar que no solamente del SMI depende si una actividad es o no habitual.

Como dato podemos indicar que el SMI para el año 2020 esta fijado en 950 euros mensuales, lo que equivale a un bruto anual de 13300 euros.

¿Cuándo hay que darse de alta como autónomo?

Lo primero que debemos de analizar es que tipo de actividad estamos realizando, si es una actividad empresarial como un comercio que se exige tener que ir a ese local todos los días y ademas tener un horario de trabajo poco vamos a poder demostrar que la actividad carece de habitualidad.

Si en cambio realizamos una actividad de psicología, damos clases particulares o realizamos cualquier otra actividad profesional donde no existan medios para poder demostrar que se ejerce con cierta habitualidad y ademas nuestros ingresos no llega al SMI en principio no debería de ser complicado defender que no nos hemos dado de alta como autónomos debido a la falta de habitualidad.

Solamente aquellas actividades en las que no existen medios de prueba suficientes como para demostrar que una actividad se hace de forma habitual son susceptibles de poder omitir el alta como autónomo en la seguridad social.

Cuidado con tomar esto al pie de la letra pues han existido ocasiones en las que se ha tenido que acudir a juicios con la seguridad social para defender el derecho a no darse de alta como autónomo y es que al fin y al cabo es que no existe nada que respalde el no alta como autónomo en la seguridad social

¿Es posible hacer una factura sin ser autónomo?

Para poder facturar existe un requisito que es indispensable.

Indicar a Hacienda que se ha iniciado una actividad económica mediante la correspondiente declaración censal

El alta en Hacienda es obligatoria siempre que se ejerza una actividad económica y es que desde el punto de vista de Hacienda lo importante para determinar si una persona física realiza actividades económicas es la existencia e intención de la persona de realizar una actividad por cuenta propia.

¿Cómo darse de alta como autónomo?

El acto de darse de alta como autónomo es sencillo y gratis lo único que tendras que hacer es realizar un modelo 036 o modelo 037 y previamente un TA 521 o bien acudir a un punto PAE para tramitar un DUE.

El DUE es un documento que engloba tanto el alta en Hacienda, como el alta en la seguridad social por lo que con el mismo  posiblemente consigas ahorrarte una mañana.

Ante todo que no se te olvide que para poder facturar es necesario formar parte del censo de empresarios, profesionales y retenedores y eso se consigue rellenando un modelo 037

Situaciones en las que pueden existir dudas sobre el alta.

1) Las clases, cursos y conferencias

Las clases particulares, conferencias, seminarios …. son actividades que pueden considerarse rendimientos del trabajo o bien rendimientos de una actividad económica, la diferencia entre una calificación y otra va a estar en sí el profesor es quien organiza el curso  o si bien dicha organización corre a cargo de la academia.

Por eso si eres profesor y vas a dar una clase particular que ha sido organizada por una academia los rendimientos obtenidos van a tener la calificación de rendimientos del trabajo por lo que ni tendrás que facturar ni darte de alta como autónomo

2) Actividades en las que los ingresos no superan el SMI

En el 2019 se produjo una variación en la forma en la que los autónomos tramitaban el alta como autónomos puesto que el primer tramite era el de hacienda y después se disponía de un periodo para darse de alta en Hacienda.

Desde el 2019 el alta en la seguridad social se debe realizar de forma previa o simultanea alta en Hacienda lo que ha aumentado el control de la seguridad social sobre los altas censales y con ello el peligro de aquellos que tramitan el alta en Hacienda y se olvidan de la seguridad social.

Cuando la seguridad social detecta una irregularidad lo que hace es tramitar el alta de forma retroactiva, lo que provocara que no se pueda aplicar la tarifa plana y que ademas se aplique un recargo del 20% sobre la cuota a ingresar.

Hoy en día cuando la cuota de autónomos  se puede pagar únicamente por los dias que se ha estado de alta creemos que no darse de alta en al seguridad social puede suponer un riesgo innecesario

  • Piensa que no es tan fácil lo de no darse de alta en autónomos hasta que no llegues al SMI.
  • También es importante conocer que no se puede facturar si no te has dado de alta como autónomo.

Consejos a tener en cuenta para decidir si debes de darte de alta como autónomo.

¿Piensas facturar menos que el SMI en 2020 ( 13300 euros)?

Recuerda que existe jurisprudencia que te permita no darte de alta como autónomo, pero tampoco olvides que no existe nada escrito.

¿Los ingresos que percibes son recurrentes?

Cuidado con esto, podría ser un medio probatorio de la existencia de habitualidad en tu actividad aun cuando no llegues al SMI.

¿Te has dado de alta en Hacienda y no en la seguridad social?

Si ahora estas pensando en regularizar la situación es importante que conozcas que una de las formas de hacerlo es darte de alta primero en Hacienda y posteriormente tramitar un alta tanto en Hacienda como en la seguridad social.

Esto no esta exento de riesgos y la seguridad social podría detectar la irregularidad durante 4 años

Hoy en día con una tarifa plana en la que se paga la cuota de autónomos unicamente por los días trabajados y con la existencia de la tarifa plana, no merece la pena por ahorrarse 60 euros meterse en un jaleo.

Situación actual de la cuota de autónomos

Vigentes

  1. La tarifa plana permite pagar 60 euros durante 12 meses, ademas existen subvenciones que permiten alargar incluso por mas tiempo la tarifa plana.
  2. Esta permitido darse de alta y de baja en la seguridad social durante 3 ocasiones en un año.
  3. Solamente se paga por los días que se ha estado de alta
  4. La base de cotización es flexible por lo que puedes cambiarla 4 veces cada año.
  5. Si el plazo de pago de la cuota de autónomos se retrasa 1 mes se paga un 10% en vez de un 20%
  6. En Madrid darse de alta en Hacienda durante un año por primera vez antes de los 35 tiene una deducción fiscal de 1000 euros
  7. Los autónomos durante los dos primeros años de actividad gozan de una reducion del 20% sobre los beneficios de la actividad.
  8. Darse de alta como autónomo y seguir cobrando el paro es compatible

En estudio por el Congreso

  • Se estudia la posibilidad de determinar unos criterios normativos sobre cuando es obligatorio o no darse de alta como autónomo mediante la definición del concepto de habitualidad.
  • Posibilidad de que se pueda ser autónomo a tiempo parcial.
  • Jubilación parcial para garantizar el relevo generacional de la actividad.

Comunidad de Bienes ¿Son económicas?

Comunidad de bienes (CB) . Más económica que una SL.

comunidad de bienes

La comunidad de bienes posiblemente siga siendo hoy una de las formas más usada a la hora de realizar una actividad económica.

A pesar de lo comentario anteriormente se podría entrar fácilmente en una discusión a la hora de indicar si este tipo de entidad es la mas apropiada para desarrollar una actividad económica.

El código civil señala en el articulo 392 que existe comunidad de bienes cuando una cosa o un derecho pertenece pro indiviso a mas de una persona para darnos cuenta de que es un tipo de entidad mas propicio para alquilar un local o un inmueble que para desarrollar una actividad económica.

En este articulo por lo tanto no entrare en debate de si una comunidad de bienes debe o no hacer una actividad económica, si Hacienda no lo hace por que lo tendría que hacer yo, lo que analizaremos es como deben tributar estas y que alternativas tienes si no te dejan crear una CB para desarrollar la actividad.

¿Qué es una comunidad de bienes?

Las CB se incluyen dentro de las entidades en régimen de atribución de rentas, estas entidades se caracterizan por:
1. Carecer de personalidad jurídica.
2. Ser los socios quienes tributan en el IRPF.

¿Cómo crear una comunidad de bienes?

A diferencia de la sociedad limitada para crear una comunidad de bienes no se necesita aportar una cantidad de dinero determinada incluso se puede constituir con 0 euros, tampoco es necesario pasar por notaria.

Para constituir una CB simplemente bastara con un pacto o acuerdo entre comuneros  que tendrá que ser escrito si queremos solicitar el NIF de la comunidad el cual empezara por la letra E

Además, cuando se aporten bienes a la comunidad de bienes esta deberá de realizarse de forma obligatoria ante notario e inscribirse en el registro de la propiedad.

Tramites necesarios constitución:

1. Rellenar el modelo de contrato de constitución de la CB
2. Rellenar el Modelo 036 de la CB solicitando el Nif provisional. Tendrás que aportar copia del contrato junto con los NIF de los comuneros.
3. Una vez solicitado el NIF provisional aunque este exento abra que presentar el Modelo 600 para liquidar el ITP por el concepto de operaciones societarias.
4. Alta en Hacienda y la seg social el mismo día.

Es importante que solicites el NIF definitivo, aunque he visto a Hacienda concederlo sin necesidad de pedirlo.

Si estamos pesando en crear una comunidad de bienes con la idea de que desarrolle una actividad económica es preferible que crees una  ESPJ para ello puedes utilizar este modelo

¿Cómo factura una comunidad de bienes?

Las comunidades de bienes deben facturar como si fuera un autónomo.

Las CB también tienen que incluir retenciones en sus facturas si realiza actividades profesionales.

¿Cómo tributa una comunidad de bienes?

Las comunidades de bienes carecen de personalidad jurídica propia distinta de la de sus asociados lo que va a implicar que la comunidad de bienes deberá imputar las rentas obtenidas a los comuneros.
Cuando las  CB estén constituidas por personas físicas l serán están quienes deben de presentar los impuestos de cara al IRPF.
• En un trimestre normal de una comunidad de bienes los impuestos se presentarían de la siguiente forma.

Obligaciones fiscales Comunidad de Bienes.

Se considera que la comunidad de bienes es el sujeto pasivo del IVA, lo cual implica que esta deberá de presentar la declaración del IVA.

También será obligación de la CB presentar las retenciones que se realicen en el ejercicio de la actividad.

Personas físicas. Comuneros.

Las personas físicas que constituyan la actividad tendrán que cumplir con las obligaciones del IRPF, así pues si lo que se realiza a través de la comunidad de bienes es una actividad económica lo normal es que estos presenten el modelo 130.

Hay que tener en cuenta que las comunidades de bienes pueden hacer tanto actividades económicas de carácter empresarial o profesional por lo que si los ingresos estuvieran sometidos a retención en mas de un 70% no haría falta presentar este modelo

Los comuneros cuya finalidad de la CB sea la del arrendamiento de bienes inmuebles o muebles no tienen tampoco que presentar el modelo 130.

• Al final del año y en el mes de enero se tendrán que presentar los resúmenes oportunos (Modelo 190, 180, 390 …) pero además la entidad en régimen de atribución de renta tiene que presentar el modelo 184 en el que se distribuirán los beneficios.

Las rentas a los socios se imputaran en función de las fuentes obtenidas, en el caso de que alguno de los socios fuese capitalista y se repartieran beneficios los rendimientos pagados al socio se informaran en el modelo 193.

Los rendimientos pagados al socio capitalista serán considerados como gastos a la hora de imputar los rendimientos al socio trabajador en el modelo 184

¿Cómo disolver una comunidad de bienes?

Las comunidades de bienes pueden extinguirse por varios motivos.

Pueden extinguirse por:

a) Verse la comunidad reducida a un solo miembro por renuncia de los comuneros.
b) Cuando uno de los comuneros se haya hecho con todas las participaciones.
c) La adquisición por un tercero de las cuotas de todos los comuneros.
d) La división de la cosa común, por medio de su reparto o partición entre los comuneros.

¿Es mejor una CB, ESPJ, SC o una SL?

Hasta hace poco si desarrollabas una actividad conjuntamente con mas personas lo normal es que acabes constituyendo una Sl, una sociedad civil o una comunidad de bienes.

Hoy en día si intentas constituir una comunidad de bienes para realizar una actividad económica te puedes ver con impedimentos por parte de Hacienda por lo que puedes hacer es crear una ESPJ como te hemos dicho anteriormente.

Las ventajas que tienen estas entidades en régimen de actividad de rentas respecto a las sociedades limitadas y las sociedades civiles que al reconocérseles personalidad jurídica tributan por el impuesto de sociedades son las siguientes:

1. Las formalidades para constituir una CB o ESPJ son mucho menos complicadas. Constituir una sociedad civil tampoco es complicado
2. No es necesario llevar contabilidad según Hacienda lo que hacen su gestión mucho más económica. Las SL y las SC si
3. No requieren de un capital mínimo en cambio una SL sí aunque siempre podrías crear una sociedad civil, que tampoco requiere de capital mínimo.
4. No tienen que presentar cuentas anuales aunque las SC tampoco

Tablas de amortización ¿Como se usan?

Tablas de Amortización para autónomos y sociedades.

tablas de amortización

Antes de ponernos hablar de la amortización existen una serie de conceptos que deberías de comprender para poder entender por que debes usar las tablas de amortización.

En una empresa se producen diversas operaciones algunas suponen un gasto para la empresa y afectan directamente al resultado, otras son inversiones y aunque estas tendrán que tenerse en cuenta al calcular tus resultados su imputación al mismo no debe de hacerse de golpe.

A continuación vamos a hablar de estos conceptos y una vez que lo tengas claro te contare por que algunos bienes deben de amortizarse.

¿En que se diferencia un gasto, un coste y una inversión?. La necesidad de aplicar las tablas de amortización.

Es muy importante para un economista y sobre todo si se dedica a la contabilidad y a presentar impuestos que entienda la diferencia entre gasto, coste e inversión y posiblemente por eso sea una de las cosas que aprendes en primero de carrera.

Como no pretendo que pases por la universidad a continuación te lo voy a explicar a grandes rasgos con el fin de que tu también puedas diferenciarlos.

Coste:El sacrificio que tienes que hacer para conseguir algo ya sea en dinero  por lo que hablaremos de un pago o en dejar de hacer algo para conseguir lo otro en este ultimo caso hablamos de lo que llamamos coste de oportunidad

Gasto: Al hablar de gasto hablamos de algo en lo que hemos pagado dinero y se ha gastado en el ejercicio económicos como por ejemplo:

  • Los gastos de suministros (luz, agua)
  • El gasto de personal
  • El gasto derivado de una reparación
  • Gastos de transporte
  • El gasto del teléfono.
  • Consumo de mercaderías. Ojo hablamos de consumo

Inversiones: Se trata de aquellos elementos que normalmente forman parte del inmovilizado material o inmaterial que van a permanecer en el patrimonio de la empresa durante mas de un ejercicio económico.

Al durar mas de un año en la empresa para calcular bien el resultado del ejercicio económico debemos de introducir una herramienta contable a la que llamaremos amortización y para ello en la practica se usan las tablas de amortización

Por ejemplo un ordenador se amortiza normalmente en 4 años ya que lo normal es que dure mas de un ejercicio económico

¿Que es la amortización?

A la hora de definir la amortización podemos ver esta desde tres puntos de vista

Tecnico: En tal caso nos estaríamos centrando en la perdida que año tras año va sufriendo el bien por el uso, el deterioro o la obsolescencia es decir se va quedando anticuado.

Económico: Que es el que nos interesaría a nosotros para declarar nuestros impuestos ya que en este caso estaríamos hablando de la perdida que se produce dentro de la empresa como consecuencia de ir pasando el tiempo, ir usándose el bien, cada año van usándose nuevas cosas y la perdida va perdiendo valor económico.

Financiero: Si miramos desde un punto de vista financiero a la amortización supone pensar en ella como un instrumento que a través de la retención de una parte de beneficios que debería de ser casi del mismo importe que la amortización sufrida nos va a permitir reponer el bien o al menos ayudar a reponerlo.

Por lo tanto un autónomo o empresa que obrase correctamente iría guardando una parte de los beneficios para reponer los bienes según se van gastando .

Para que la amortización se realice correctamente y aunque existen varias formas de amortización desde el punto de vista practico lo que se usa es amortizar linealmente en función de unas tablas de amortización que son establecidas por Hacienda.

Tipos de tablas de amortización

Tabla de amortización en estimación directa

 
Tipo de elementoCoeficiente lineal máximoPeríodo de años máximo
Obra civil
Obra civil general2%100
Pavimentos6%34
Infraestructuras y obras mineras7%30
Centrales
Centrales hidráulicas2%100
Centrales nucleares3%60
Centrales de carbón4%50
Centrales renovables7%30
Otras centrales5%40
Edificios
Edificios industriales3%68
Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras4%50
Almacenes y depósitos (gaseosos, líquidos y sólidos)7%30
Edificios comerciales, administrativos, de servicios y viviendas2%100
Instalaciones
Subestaciones. Redes de transportes y distribución de energía5%40
Cables7%30
Resto instalaciones10%20
Maquinaria12%18
Equipos médicos y asimilados15%14
Elementos de transporte
Locomotoras, vagones y equipos de tracción8%25
Buques, aeronaves10%20
Elementos de transporte interno10%20
Elementos de transporte externo16%14
Autocamiones20%10
Mobiliario y enseres
Mobiliario10%20
Lencería25%8
Cristalería50%4
Útiles y herramientas25%8
Moldes, matrices y modelos33%6
Otros enseres15%14
Equipos electrónicos e informáticos. Sistemas y programas
Equipos electrónicos20%10
Equipos para procesos de información25%8
Sistemas y programas informáticos33%6
Producciones cinematográficas, fonográficas, videos y series audiovisuales33%6
Otros elementos10%

Tabla de amortización en estimación directa simplificada

Grupo

Elementos patrimoniales

Coeficiente lineal máximo

(%)

Período máximo (años)

1Edificios y otras construcciones368
2Instalaciones, mobiliario, enseres y resto del inmovilizado material1020
3Maquinaria1218
4Elementos de Transporte1614
5Equipos para tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos2610
6Útiles y herramientas308
7Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino1614
8Ganado equino y frutales no cítricos825
9Frutales cítricos y viñedos450
10Olivar2100

 

Tabla de amortización en estimación objetiva (excepto actividades forestales)

GrupoElementos patrimonialesCoeficiente lineal máximo (%)Período Máximo (Años)
1Edificios y otras construcciones540
2Útiles, herramientas, equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos405
3Batea1012
4Barco1025
5Elementos de Transporte y resto de inmovilizado material258
6Inmovilizado intangible1510
7Ganado vacuno, porcino, ovino y caprino228
8Ganado equino y frutales no cítricos1017
9Frutales cítricos y viñedos545
10Olivar380

¿Que bienes se deben amortizar fiscalmente?

Y después de todo el rollo que te he contado vamos a lo que verdaderamente  te importa, es decir que bienes debo amortizar fiscalmente y que bienes puedo incluir directamente como un gasto.

La normativa fiscal permite amortizar libremente aquellos bienes que no superen individualmente los 300 euros en su precio de adquisición entendiendo como precio de adquisición ademas del precio del bien aquellos que fuesen necesarios para la puesta en funcionamiento del mismo.

Esta libertad de amortización esta limitada a 25000 euros anuales, si el ejercicio económico fuese inferior por empezar o acabar la actividad económica antes del inicio o fin de año habrá que entender dicho limite de forma proporcional.

Por lo tanto ahora que se acerca el fin de año deberas de tener en cuenta lo anterior a la hora de usar las tablas de amortización

¿Como se usan las tablas de amortización?

Las tablas vienen acotadas en cuanto años máximos en los que se puede amortizar un bien y el % máximo que podemos aplicar a la hora de amortizar un bien.

Ademas fiscalmente para que un bien sea deducible es necesario que la amortización se refleje como gasto para ello en el plan general contable disponemos básicamente de 3 cuentas.

680. Amortización del inmovilizado intangible
681. Amortización del inmovilizado material
682. Amortización de las inversiones inmobiliarias.

Yo para los bienes de escaso valor puede que mal hecho los llevo a una cuenta del grupo 62 a efectos fiscales me da lo mismo pero es una forma de separarlos.

Teniendo en cuenta lo anterior debes de tener cuidado y asegurarte de aplicar las amortizaciones del bien, pero somos humanos o por x razones te puede interesar no amortizar un bien.

¿Que ocurre si se te olvida amortizar un año?

Desde nuestra asesoría fiscal entendemos que mientras no te pases del coeficiente máximo de amortización no vas a tener problema.

Veamos esto con un ejemplo

Un bien de valor de 40000 euros según tablas imaginemos que se puede amortizar como máximo en un 25% o bien en 8 años

La entidad ha amortizado este elemento de la siguiente forma:

Si durante los 4 primeros años no amortiza el bien siempre y cuando no se pase del coeficiente máximo es decir del 25% y del numero máximo de años va a poder amortizar el bien sin ningún problema

Ejercicio12345678
Amortización10.00010.00010.00010.000

Lo que no podría hacer bajo ningún concepto seria lo siguiente:

 

Ejercicio12345678
Amortización10.00010.00020.000

En el año 8 existe un exceso de amortización que según tablas no va a estar permitido, por lo que lo máximo que va a poder amortizar van a ser 10.000 euros.

En el supuesto de que el bien fuese usado se permitiría amortizar por el doble del coeficiente según las tablas.

A este método de amortización según tablas se le conoce como lineal pero no es el único método de amortización que existe

Otros métodos de amortización según tablas de amortización

¿Os imagináis amortizar de la siguiente forma?

  • Método de porcentaje lineal degresivo.
  • Metodo de suma de dígitos progresivo o degresivo
Método de porcentaje lineal degresivo.

Para poder usar este método aplicando tablas de amortización deberíamos de tener en cuenta las siguientes consideraciones;

  • No puede usarse para edificios, mobiliarios y enseres
  • El porcentaje constante no podrá ser inferior a 11%
  • “…El porcentaje constante se determinará ponderando el coeficiente de amortización lineal obtenido según las Tablas oficiales por los siguientes coeficientes:
    • 1,5, sí el elemento del inmovilizado tiene un periodo de amortización inferior a 5 años.
    • 2, sí el elemento del inmovilizado tiene un periodo de amortización igual o superior a 5 años e inferior a 8 años.
    • 2,5, sí el elemento del inmovilizado tiene un periodo de amortización igual o superior a 8 años.

Con lo cual para un ordenador que valiese 1.000 euros si aplicásemos este método de amortización teniendo en cuenta que el periodo maximo de amortización es de 10 años

Tedriamos que se deberia de aplicar 1000/10= 10%

Por lo que el porcentaje seria de 10*2,5 = 25%

El primer año amortizariamos 1000*25%= 250 euros

El segundo año amortizariamos 750*25% = 187,50 euros

El tercer año (750-187,50)*25%=140,65

Al final nos volveríamos locos y habríamos logrado amortizar durante mas años el bien.

Método de suma de digitos.

La normativa fiscal no nos dice si tiene que ser progresivo ni regresivo

La única condición al igual que en el método anterior es que no se use para edificios mobiliarios y enseres.

Imaginemos el mismo ordenador del ejemplo anterior si las tablas de amortización nos dice que el periodo máximo de años son 10 tendríamos que sacar el denominador de la siguiente forma:

10+9+8+7+6+5+4+3+2+1=55

Al precio de adquisición del bien se le dividiria por 55

Posteriormente al resultado de la división se multiplicaria por:

Si aplicamos dígitos decrecientes el primer año seria x10 el segundo por 9 y así hasta llegar al final de la vida útil, en cambio si aplicásemos métodos de dígitos crecientes empezaríamos por el 1 acabaríamos por el 10.

Con este método lo que conseguimos es que los primeros años de amortización serian mayores mientras que los últimos serian menores o al revés dependiendo de si usamos dígitos crecientes o decrecientes.

Cualquiera de los dos métodos anteriores puede ser usado legalmente ademas la empresa podrá proponerle a Hacienda otro método diferente.

𝘙𝘦𝘤𝘢𝘳𝘨𝘰 𝘥𝘦 𝘦𝘲𝘶𝘪𝘷𝘢𝘭𝘦𝘯𝘤𝘪𝘢 (𝘈𝘤𝘵𝘶𝘢𝘭𝘪𝘻𝘢𝘥𝘰 2020)

Recargo equivalencia. Lo aplicaras si compras y vendes productos.

recargo de equivalencia online

El recargo de equivalencia (R.E) posiblemente sea el régimen especial de IVA mas utilizados, por lo cual existen un montón de autónomos que tienen dudas sobre el mismo, por lo que este articulo va dedicado a todos ellos con el tengo la intención de resolver las dudas que se pudieran tener sobre la aplicación de este régimen.

¿Que es el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia es un régimen especial como indicábamos anteriormente cuya intención es la de simplificar la actividad del autónomo aunque a veces no lo consiga y pueda generarle dudas.

Mediante la aplicación del mismo se libera al comerciante de casi la totalidad de las obligaciones del impuesto así los autónomos en recargo no deberán:

  • De llevar libros registros del IVA salvo que la actividad se realice junto con otra que si obligue a ello en cuyo caso deberán anotarse las operaciones en recargo de equivalencia.
  • No necesita presentar declaraciones relativas al IVA salvo excepciones.
  • No tiene obligación de facturar salvo que se la pidan.

Ademas se trata de un régimen obligatorio para aquellos que les sea de aplicación.

Una de las cosas que caracteriza este régimen ademas del propio recargo es que no hace falta ingresar el IVA cobrado.

¿Qué significa que tu actividad lleva RE?

Cuando a una actividad económica se le aplica el recargo de equivalencia va significar que la forma en la que vas a pagar el IVA a Hacienda va ser algo diferente a como la realizan la mayoría de las actividades.

Pero ojo tienes que tener en cuenta ciertas obligaciones fiscales así como ciertos derechos para no perder dinero ni cometer infracciones de forma inconsciente por que el desconocimiento de ley no exime de culpa y esto en los temas de Hacienda se aplica a rajatabla.

Por normal general el cumplimiento del IVA en el caso del recargo de equivalencia se cumple pagando el recargo aplicable cuando compras productos para destinarlos a la venta por eso recibe el nombre de “Régimen de recargo de equivalencia”

Este recargo que de debe aplicar en el momento de comprar tus mercaderías será del:

  • Si se aplica el IVA general del 21%. un 5,2%.
  • Cuando se aplique el IVA reducido del 10% un 1,4%.
  • Si el IVA aplicable es el tipo reducido del 4%. un 0,5%.
  • 1,75% para el tabaco

¿Cómo contabilizar y registrar las facturas en RE?

Es aquí cuando hay que diferenciar entre las personas que emiten y reciben facturas en recargo de equivalencia, normalmente el emisor suele tratarse casi siempre de una entidad, o bien un autónomo que se dedica a la fabricación de algún producto, mientras que el receptor suele ser un autónomo dado de alta como comerciante minorista aunque esto como veremos mas adelante no tiene por que ser siempre asi.

Registro de facturas con recargo de equivalencia.

Por norma general lo autónomos a los que les es de aplicación el recargo de equivalencia no tienen por que llevar libros registros de IVA , aunque cuando esta actividad a la que le es aplicable el régimen se realiza junto con otra u otras que si obligue también deberán de anotarse estas en los libros de forma separa.

Sí que tendrán obligación de registrar las facturas emitidas aquellos que las expiden desglosando base, cuota, IVA y el propio recargo.

Contabilizar facturas con recargo de equivalencia.

Factura emitida de 100 euros a la que le es aplicable un IVA del 21 y un RE del 5,2 %

 

126,2

 

——————————–

 

Clientes

 

———————————

——————————

(700) Ventas

(477) IVA

(477x)RE

——————————

 

100

21

5,2

 

 

* Normalmente los autónomos que reciben facturas con recargo de equivalencia no tienen que llevar contabilidad por lo que hemos omitido la factura de compra desde el punto de vista del comprador.

¿Cuándo me deben aplicar el recargo de equivalencia?

Cuando compras y vendes productos y ejerces la actividad como persona física  o a través de de una entidad sin personalidad jurídica y todos los socios de la misma son personas físicas es cuando a las facturas de las compras de mercaderías (productos comprados para revender) se les aplica el recargo de equivalencia.

Solamente las mercancías destinadas a la venta y no sometidas a transformación y vendidas por personas que no tengan que aplicar el régimen especial, lo que significa que si contratas servicios o compras a otro autónomo en recargo de equivalencia nunca debes soportar el recargo de equivalencia en tus facturas.

Muchas veces se comete el error de pensar que el recargo de equivalencia solo afecta a aquellos autónomos que realizan actividades que incluya en su definición las palabras comercio al por menor pero esto esta bastante  lejos de la realidad pues el recargo de equivalencia se aplica en general a la compraventa aunque en los epígrafes no pertenezcan a los grupos 64, 65 y 66 pero salvo en esto grupos hay que tener en cuenta si el 80% de las ventas tienen destinatarios a particulares.

Mercancías a las que no se les aplica el régimen especial

No obstante existen ciertas mercancías a las que no les es aplicable el citado régimen:

 vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques.
 embarcaciones y buques;
– aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves;
 accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte anteriores
– joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas y objetos elaborados total o parcialmente con oro o platino.
 prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de carácter suntuario.
– los objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección
– los bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por terceros con anterioridad a su transmisión;
– aparatos y accesorios para la avicultura y agricultura;
 productos petrolíferos sujetos a Impuestos Especiales (p.e., propano, butano, gas licuado);
– maquinaria de uso industrial;
– materiales y artículos para la construcción de edificaciones o urbanizaciones.
– minerales, salvo el carbón;
– el oro de inversión ;
– hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados.
– Los productos a los que hayas sometido a transformación por ti o por un tercero

¿Como funciona el recargo de equivalencia?

Se trata de un régimen especial que no obliga al autónomo a calcular el IVA

En cambio cuando compra una mercancía para vender tiene que soportar el IVA y el recargo el cual no va poder deducir el IVA pero tampoco tendrá que ingresar el IVA que repercute en sus facturas.

En caso de concurrencia de este régimen con otros regímenes de IVA aplicable que si otorguen derecho a deducir el IVA soportado en la actividad se producirá en todo caso una situación de sectores diferenciados.

¿Cuándo hay que presentar declaraciones de IVA si estas en RE?

No siempre el autónomo estará exento de no tener que presentar declaraciones del IVA debiendo de presentar el modelo 309 cuando:

Adquieran bienes en la unión europea

– Cuando sea de aplicación la inversión del sujeto pasivo

– cuando renuncien a la aplicación de la exención prevista para las operaciones inmobiliaria.

En el caso de que se tenga que devolver a Hacienda el IVA repercutido al cliente como consecuencia de ser aplicable el régimen de viajeros no comunitarios el comerciante minorista podrá recuperar el IVA perdido mediante la presentación del 308 cuando su cliente ejercite su derecho ante aduanas su derecho en aduanas.

¿Como calcular el recargo de equivalencia?

Tanto para realizar una factura como para autoliquidarse el recargo de equivalencia debes de saber calcular el recargo de equivalencia.

Como base para el calculo tanto del IVA como del recargo de equivalencia tendras que tomar por referencia la base imponible.

Un ejemplo para entender esto podría ser el de la empresa Reyes Magos SL I que vende un juguete de 100 euros al autónomo Klaus el cual se lo vende a sus clientes sin someterlo a transformación, al ser Klaus un autónomo en régimen especial de recargo de equivalencia la factura que recibirá de su cliente será

Base Imponible 100
IVA. 21
R.E 5,2
Total, Factura 126,2

Para Klaus como autónomo también es importante saber como se ha calculado el recargo de equivalencia y el IVA con el fin de evitar ser estafado por los reyes magos ya que será el quien debe pagar el recargo de equivalencia.