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Bien de inversión IVA, IRPF, IS. Regularización

Bien de Inversión. ¿cuidado con la regularización?

bien de inversión

Bien de inversión es un concepto jurídico-económico utilizado para definir un tipo de bienes que son comprados  para utilizarlos en el proceso productivo como instrumento de trabajo o medio de explotación durante mas de un año

Concepto de bien de inversión.

La ley del IVA define este en su articulo 108 “como aquellos bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles, que por su naturaleza y función, están normalmente destinados a ser utilizados por un periodo de tiempo superior a un año como instrumento de trabajo o medio de explotación”

En el propio articulo se indica que “no se consideraran bienes de inversión aquellos cuyo precio de adquisición sea inferior a 3005,06 euros”

El PGC que define el plan general de la contabilidad por el cual se guiara el calculo del impuesto de sociedades y por consiguiente los rendimientos de la actividad económica en el IRPF incluye los bienes a los que se refiere la normativa del IVA al definir bien de inversión dentro del activo no corriente sin hacer distinción entre inmovilizado:

  • Tangible o inmovilidad material.
  • Intangible o inmovilizado inmaterial.
  • Financiero

Diferencia entre Gasto, coste, pago e inversión

Es aquí donde para entender bien lo que es un bien de inversión y lo que no es un bien de inversión donde se hace importante diferenciar entre los conceptos económicos de:

Gastos: Al hablar de gasto hablamos de algo en lo que hemos pagado dinero y se ha gastado en el ejercicio económicos

Coste: Sacrificio que hay que hacer para conseguir algo cuando hablamos de dinero hablamos de coste económico pero también podría ser un cose de oportunidad

Pago: El dinero que se entrega a cambio de algo

Inversión: Compra de un bien que va a durar mas de un ejercicio económico utilizándose en la empresa como instrumento de trabajo o medio de explotación.

Ejemplos prácticos de bienes inversión

Por lo tanto una maquina que se compra para el proceso productivo y que cuesta 6000 euros seria un elemento definible como bien de inversión que además es un activo no corriente en este caso de naturaleza tangible y que además supondría una inversión para la empresa.

En cambio un programa de contabilidad que cuesta 6000 euros seria un activo no corriente que formaría parte del inmovilizado tangible de la empresa pero que en cambio no va a poder tener la consideración de bien de inversión a efectos de IVA

Por otro lado si compramos un martillo que vale 100 euros a efectos fiscales lo meteremos directamente como gasto

Es importante que tengamos claro la distinción entre los conceptos de inmovilizado de la empresa que serian los activos no corrientes de la misma y el concepto de bien de inversión dado por la normativa del IVA ya que el tratamiento fiscal de uno u otro elemento van a ser distintos.

BIEN DE INVERSIÓN A EFECTOS EL IRPF o IMPUESTO SOCIEDADES

Es correcto hablar de bien de inversión a efectos de IRPF e impuesto de sociedades, pero para ello deberemos de olvidarnos de la definición realizada por el IVA para este tipo de bienes y entrarse en estos bienes desde el punto de vista económico contable.

Por lo que podremos definir bien de inversión aun cuándo la normativa del IRPF no lo diga claro aquellos elementos del inmovilizado que van a permanecer en la empresa durante 1 año y que no van a tener en principio concepto de gastos.

Que los bienes de inversión no tengan la consideración de gasto no significa que estos no tengan su reflejo en la cuenta de resultados y por lo tanto en los cálculos de los impuestos puesto que serán traspasados al resultado del ejercicio vía amortización.

Cada año los bienes de inversión deberán de llevarse al resultado en función de unas tablas de amortización que definirán el gasto máximo que se puede pasar al resultado como consecuencia del uso y obsolescencia de dichos bienes.

Tablas impuesto sociedades

Tablas de amortización E.D.S

Con el fin de que los gastos estén controlados en el IRPF la propia normativa establece que los autónomos deberán de llevar un libro registro de bienes de inversión.

Mientras que desde el punto de vista contable tendremos que utilizar las cuentas del grupo 68 para amortizar esto bienes e ir traspsandolos a un fondo que estará reflejado en el grupo 28 del balance.

Esta forma de actuar permite a las sociedades y autónomos conocer cuanto amortizan cada año y cuanto le queda pendiente por amortizar.

En la practica normalmente los bienes de inversión no se suelen activar los bienes inferiores a 300 euros que es la palabra que se usa en el argot contable fiscal para referirnos aquellos bienes que son tratados como tales.

También es importante señalar que aunque lo normal es amortizar de forma anual cuando calculemos del modelo 130 podríamos incluir la parte de amortización correspondiente al periodo de declaracion.

BIEN DE INVERSIÓN A EFECTOS DEL CALCULO DEL IVA

Una vez que tenemos claro cual es el tratamiento fiscal que se le deben de dar desde el punto de vista del IRPF y del impuesto de sociedades que son los impuestos que gravan los beneficios obtenidos por los autónomos y las empresas respectivamente vamos a centrarnos en el IVA.

Para abordar el tratamiento fiscal de los bienes de inversión desde el punto de vista del impuesto sobre el valor añadido va a ser necesario irnos a la definición pues como veíamos en el ejemplo no tiene en cuenta como bienes de inversión ni los intangibles ni aquellos que no superen los 3005,06 euros.

Por lo tanto, lo que nos interesa saber es que cuando por ejemplo compramos una maquinaria que se afecta a la actividad o bien un vehículo que se presuman afecto a la actividad en un 50% estos bienes van a ser susceptibles de regularización por un periodo de 5 años que será de 10 para los inmuebles.

Es muy importante tener muy claro cuando procede la regularización con el fin de que sepamos cuando tendremos que devolver una parte del IVA por no correspondernos o cuando podemos como por ejemplo sucede en el régimen e prorrata aumentar la cantidad de IVA deducida.

En el punto siguiente veremos cuando es necesario realizar una regularización.

¿Cuándo debe efectuarse la regularización?

Los bienes de inversión estarán obligados a regularizarse cuando:

  • Tratandose de un autónomo o empresa sujeta a prorrata se produce una variación en 10 puntos porcentuales desde el momento de la compra y la prorrata definitiva del ejercicio en curso.
  • Cuando el obligado adquiera el bien en un ejercicio en el que tiene derecho a deducirse totalmente el IVA de la compra y se produce posteriormente una desafectación del bien a la actividad provocandose una diferencia superior a 10 puntos porcentuales.
  • Al producirse una venta del bien inversión si el IVA devengado de la misma resultara inferior al IVA a regularizar.

Cumplidas las condiciones anteriores el bien de inversión estará sujeto a regularización cuando:

  • Estemos dentro de los 4 ejercicios siguientes a la puesta en marcha o funcionamiento del bien de inversión
  • En caso de tratarse de construcciones o terrenos el plazo se alarga a los 9 años siguientes.

Para tener controladas todas estas operaciones la normativa tributaria obliga a los autonomos y empresas que estén en posesión de estos bienes a  llevar un  Libro registro de bienes de inversión respecto a IVA.

En él aparecerá información de cada uno de forma individualizada: facturas y documentos de aduanas, fecha del comienzo de su utilización, la prorrata anual definitiva y la regularización anual, si procede, de las deducciones, entre otra información.

 

Ejemplo de regularización de bienes de inversión.

Supuesto 1

Venta del bien con IVA repercutido inferior al IVA susceptible de regularización

Imaginemonos que en el año 2016 hemos comprado un bien de inversión por 10000 euros que ahora es vendido por 15000 euros.

El IVA sujeto a regularización seria 10000*0,21= 2100 euros

La empresa tiene derecho a deducirse definitivamente 420 euros por cada año que pase en el patrimonio de la empresa si del año 206 al año 2019 lo que ha pasado han sido 3 años el IVA que le pertenece a la empresa es de 1260 euros por lo que podría tener que regularizarse 840 euros.

Para que tenga que regularizarse el IVA repercutido por la compra tiene que ser inferior a 840 euros en el supuesto actual no se cumple por lo que no hay necesidad de regularizar el bien ya que el IVA repercutido será de 3150 euros

Supuesto 2

Bien de inversión con IVA repercutido inferior al IVA susceptible de regularización

Imaginemos que el bien anterior es vendido por 2500 euros lo que implicaría que el bien repercutido por ese bien es de 525 euros.
En este supuesto vemos que el IVA repercutido de la venta es inferior a los 840 euros que todavía tenemos que devolver por lo tanto será necesario realizar una regularización por la diferencia.
840-525= 315 euros es la cantidad objeto de la regularización.

Supuesto 3

Cese de actividad

Al producirse el cese de la actividad pasamos de usar el bien en una actividad con derecho a deducir el 100% a una situación en la que el obligado no podría haberse deducido el IVA, lo que va a obligar a regularizar el IVA de encontrarse el bien de inversión dentro del periodo objeto de regularización

La cantidad pendiente de regularización en el bien anterior seria de 840 euros. Por lo que procedería hacer un ajuste en el IVA deducible por ese importe.

Supuesto 4

Variación en el porcentaje de prorrata.

Si el porcentaje entre el momento de la compra y el momento de la regularización varia en 10 puntos porcentuales el obligado se vería obligado a hacer un ajuste por la diferencia.

Imaginemos una sociedad en prorrata que en el momento de comprar el bien anterior por 10000 euros puede deducirse un 50 % con lo cual el IVA deducible seria de 2100*0,50=1050 euros si en el año siguiente el empresario pudiese deducir el 70 % entonces habría que regularizar.

En este caso el empresario podría deducirse (1050-1470)/5= -84

El autónomo o sociedad obtendría una deducción complementaria por un importe de 84 euros.

En el caso de que se tratara de construcciones o terrenos el cociente seria 10 en vez de 5.

Supuesto 5

Perdida o robo

Siempre y cuando podamos justificar que se trata de una perdida del bien de inversión ajena a nuestra voluntad no existiría obligación de tener que regularizar el bien de inversión

IVA INTRACOMUNITARIO O VAT

EL IVA INTRACOMUNITARIO y la UE

iva intracomunitario

El IVA intracomunitario podríamos definirlo como aquella parte del IVA que incluye las adquisiciones y entregas de bienes así como prestaciones y contrataciones de servicios que realizan autónomos o empresas con sus homólogos situados en otros países de la UE.

Si hablamos de IVA intracomunitario igualmente de valido es hablar de IVa local para referirnos a las operaciones realizadas dentro de España exceptuando Canarias, Ceuta y Melilla.

El IVA intracomunitario y el IVA local forman lo que conocemos como IVA.

¿Porqué existe el IVA  o VAT en ingles?

El IVA es un impuesto armonizado a nivel europeo, lo cual va a suponer que afecta a todas las empresas, autónomos y ciudadanos de la union europea.

Antes de la existencia del IVA intracomunitario cada país tenia su propio impuesto al consumo, pero esto dificultaba las operaciones comerciales a nivel europeo, para arreglar este problema se creo el IVA.

El IVA es un impuesto que puede presumir de tener carácter europeo, lo cual facilita las relaciones comerciales entre autónomos y empresas que viven en diferentes países de la Union Europea pero dentro de un único espacio económico.

En el entorno actual el IVA es un impuesto común para todos los estados miembros aunque cada país tienen potestad para establecer sus propias normas internas, por lo que ahora podríamos hablar de dos tipos de IVA.

    • IVA local regulado por las propias normas internas de cada pais. En el caso del IVA local en España se encuentra regulado por la ley del IVA 37/1992 del IVA 
    • IVA intracomunitario regulado por una directiva de carácter europeodirectiva 2006/112/ce

Cuando se contratan servicios de terceros países  o se introduce mercancía procedente de terceros países las aduanas de cada país se encargaran de que paguen IVA y los aranceles que procedan.

¿Que grava el IVA?

Tanto el IVA local como el IVA intracomunitario tienen como fin gravar:

  1. Las adquisiciones y entregas de bienes interiores
  2. Las adquisiciones y entregas de bienes efectuados con otros países de la UE
  3. Los servicios que se presten o contraten tanto en España como con otros profesionales y empresas con residencias en otros países de la UE.
  4. Las importaciones.
  5. Los servicios con terceros países contratados.

 

¿Quién recauda el IVA en Europa?

El IVA es recaudado por los diferentes autónomos y empresas pues estos son los que se encargan de cobrar al cliente el IVA.

Ahora bien a pesar de que es el propio autónomo quien recauda el IVA en las diferentes operaciones que realiza, las administraciones tributarias de cada país deben de velar por que todo se realice correctamente para lo cual muchas veces colaboran entre sí.

La lucha contra el fraude fiscal ha sido uno de los objetivos de las administraciones tributarias europeas para  evitar entre otros el denominado “fraude carrusel” que tiene su esencia en las denominadas adquisiciones intracomunitarias.

¿Qué necesito para poder realizar una operación intracomunitaria?

Muchos autónomos todavía miran  hoy en día en el siglo XXI con miedo a Europa y entran en pánico a la hora de hablar de IVA intracomunitario y es que muchas a veces existe desconocimiento en cuanto a su tratamiento fiscal.

A partir de ahora en la entrada trataremos de explicar cómo funciona el IVA intracomunitario y los diferentes pasos que hay que seguir para no tener problemas con Hacienda.

Y para ello lo primero que debes de hacer es darte de alta en el ROI solamente así aparecerás en el VIES.

¿CÓMO DARSE DE ALTA EN EL ROI PARA OBTENER EL NIF IVA INTRACOMUNITARIO?

Para solicitar el NIF Intracomunitarios que en España esta compuesto por el prefijo ES+NIF lo que tendrás que hacer es presentar el Modelo 036.

Una vez que tengas el NIF IVA y que ademas se cumplan los requisitos de que tu cliente también cuenta con el NIF IVA que lo identifica como sujeto pasivo del IVA en su país podrás realizar la factura sin IVA.

Solamente pueden solicitar el NIF IVA los autónomos y las empresas, pero si realizas únicamente operaciones exentas no deberías en principio tramitar esta solicitud.

¿El NIF IVA INTRACOMUNITARIO CUANTO TARDA?

El plazo para que te concedan el NIF  IVA intracomunitarario puede variar de una autónomo a otro, en principio Hacienda dispone de 3 meses para concedértelo, he visto NIF IVA que se han concedido en 24 horas y otros que han tardado 2 o 3 meses.

A veces ademas antes de concedértelo puede que algún inspector de Hacienda vaya a visitarte a tu local de negocios, en otras te envían una notificación solicitando la justificacion de la solicitud y en otras te lo conceden sin mas.

No debes de preocuparte de cuanto va a tardar Hacienda lo que debes de saber es que el NIF intracomunitario tiene efecto retroactivo por lo que debes de actuar como si te lo hubiesen concedido desde el mismo momento de la solicitud.

Para poder justificar esto puedes utilizar mismamente facturas que tengas por ejemplo de Facebook o Google como consecuencia de alguna campaña publicitaria que hayas hecho.

¿CÓMO FUNCIONA EL IVA INTRACOMUNITARIO?

La mayor de las preocupaciones cuando los autónomos y las empresas realizan operaciones con Europa es si la operación que van a realizar tendrá que llevar IVA o no o si se tiene que presentar una u otra declaración o bien si hay que incluir dicha declaración en el Modelo 303 que es el modelo del IVA trimestral.

Cuando dos autónomos de diferentes estados miembros de la Union Europea realizan operaciones lo normal es que dicha operación sea grava en destino aunque hay excepciones, pero en principio pensemos que se cumple casi siempre la norma general.

Por ejemplo si un autónomo contrata un servicio publicitario de Facebook o Google la factura que emita esta empresa va ir siempre sin IVA y para que todo este correcto es necesario que pongas de tu parte y ayas solicitado el NIF IVA como te indicamos antes, cuando llegue la factura lo que deberas de hacer es repercutirte y deducirte el IVA esto es lo que se conoce como “inversión del sujeto pasivo”.

En cambio si pretendemos realizar una adquisición intracomunitaria y no nos damos de alta en el ROI la factura debe de llevar IVA del país de origen y tu ademas no te lo podrás deducir por que no es posible deducirse un IVA de otro pais, si es poca cantidad lo normal es meterlo como gasto.

Si por el contrario eres tú quien debe de facturar por ejemplo un servicio intracomunitario a una empresa de Luxemburgo lo normal será que esa empresa cuente con un NIF Intracomunitario y que tu factures sin IVA.

Pero es importante que compruebes si tu cliente cuenta con NIF IVA ya que de lo contrario deberías de facturar con IVA.

¿COMO COMPROBAR SI EL OTRO AUTÓNOMO O EMPRESA TIENE NIF IVA?

Para comprobarr el NIF IVA las empresas y los autónomos tienen que yo sepa al menos dos formas:

El Vies es un registro disponible electrónicamente y al alcance de cualquiera en el que podrás comprobar si la empresa aparece o no inscrita, también existe la posibilidad de realizarlo a través de la web de la agecncia tributaria. (pegar los enlaces)

¿CÓMO FACTURAR IVA A EMPRESA EXTRANJERA?

Casi siempre que se factura a una empresa extranjera las facturas tendran que ir sin IVA y sin retención aunque existen excepciones si se aplica la regla de cierre.

Cuando las facturas tienen como destinatario a otra empresa o autónomo de la Union Europea la normativa reguladora de la operación será la la directiva 2006/112/ce esta directiva será quien nos diga si la factura debe de llevar IVA o no.

¿CÓMO SE DEBEN DE DECLARAR LAS ENTREGAS Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS EN EL MODELO 303?

No debes de dar el mismo tratamiento nunca a una operación que esta exenta por que exista una norma interna que le permite facturar sin IVA de una operación no sujeta en España por que este sujeta por ejemplo en otro estado miembro por reglas de localización.

Cuando un autónomo o una empresa realizan servicios o ventas a otros autónomos o empresas de la Union Europea las operaciones deben de declararse en el modelo 303.

Imaginemonos por ejemplo un servicio intracomunitario prestado a un autónomo con domicilio en Francia, la factura que emita el profesional español ira sin IVA pero debe de informarse en el modelo 303.

En cambio cuando prestamos un servicio donde se devengan derechos de autor esa operación no ira al modelo 303 por que debe aplicarse primero la normativa interna en este caso.

Lo mismo sucede cuando compramos por ejemplo un bien a una empresa situada en Alemania en principio la factura del Alemán si esta todo correcto no deberia de llevar IVA pero el autónomo español debe de aplicar a esa operación el mecanismo de la “inversión del sujeto pasivo”.

EL MODELO DEL IVA INTRACOMUNITARIO (EL 349)

Las operaciones del IVA intracomunitario ademas tienen su propio modelo que es el modelo 349.

A cada tipo de operación se le da una clave. Estas son las mas utilizadas:

A:  Adquisiciones intracomunitarias de bienes

E: Entregas de bienes realizadas por nosotros

S: Los servicios prestados a otros autónomos de la union europea y a empresas por nosotros

I: Servicios contratados

Este modelo actualmente se puede presentar de forma mensual, bimensual, trimestral y anual aunque en el año 2020 no se podrá ya presentar anualmente.

¿MODELO 360?

Cuando hayamos soportado un IVA indebidamente en otro país de la union europea podremos recuperar este mediante el modelo 360

¿Como contabilizar el IVA intracomunitario?

Lo mejor para ver como contabilizar el IVA inracomunitario lo mejor es verlo con un ejemplo.

Imaginemonos que contratamos una campaña de publicidad en Google y esta tiene un coste de 100 euros, esos 100 euros nos llegara sin IVA con lo cual el asiento deberá de ser

 

100

21

——————————–

(627) Publicidad

(472) HP Iva Soportado

———————————

——————————

(410) Google

(477) Hp Iva repercutido

——————————

100

21

 

En cambio google realizara esta operación

100——————————–

(430) Clientes

———————————

——————————

(705) Prestación de servicios

——————————

100

¿Que es el Vat Number?

Vat Number
El  Vat number es un numero de identificación fiscal que deberías de conocer y saber comprobar si tu idea es realizar operaciones dentro de la union europea.
Cuando las empresas operan únicamente dentro de un país entonces únicamente necesitaran un numero de identificación interno, por ejemplo en España cuando una persona empieza a facturar con autónomo únicamente necesitara su NIF, cuando operamos a través de una SL, una SA u otra forma necesitemos solicitar a Hacienda un numero de identificación fiscal para identificar a la entidad, en el caso de que nuestra idea ademas de realizar operaciones dentro de España sea la de realizar operaciones con otros autónomos o empresas de otros países de la unión europea entonces necesitaremos un NIF IVA o un VAT number.
No debemos de confundir el VAT NUMBER con nuestro NIF ya que si queremos operar a nivel intracomunitario lo que necesitaremos es un VAT NUMBER.

¿Cuál es la composición de un Vat Number?

Un Vat number puede tener una composición diferente dependiendo del país de la Unión Europea, en España se encuentra compuesto por el NIF o numero de identificación fiscal de la empresa o autónomo al que se le añade el prefijo ES delante.

Todos los VAT number de los países dela unión europea empiezan con el prefijo del país al que pertenecen y después un numero de identificación único para cada empresa.

Composición del Vat number de los países miembros

Austria

Prefijo: AT

Tipo de numero: ATU99999999

Composición : Un bloque de 9 caracteres

Belgica

Prefijo:BE

Tip de numero: BE0999999999

Composicion :Un bloque de 10 cifras

Bulgaria

Prefijo: BG

Tipos de numero:

BG999999999 o
BG9999999999

Composición: Un bloque de 9 cifras o un bloque de 10 cifras

Chipre

Prefijo: CY

Tipo de numero CY99999999L

Composicion Un bloque de 9 caracteres

Chequia

Prefijo: CZ

Tipo de numero:

CZ99999999 o
CZ999999999 o
CZ9999999999

Composición: Un bloque de 8, 9 o 10 cifras

Alemania

Prefijo: DE

Tipo de numero DE999999999

Comnposicion Un bloque de 9 cifras

Dinamarca

Prefijo: DK

Tipo de numero: DK99 99 99 99

Composición: Cuatro bloques de 2 cifras

Estonia

Prefijo: EE

Tipo de numero EE999999999

Composición: Un bloque de 9 cifras

Grecia

Prefijo: EL

tipo de numero: EL999999999

Composicion: Un bloque de 9 cifras

España

Prefijo: ES

Tipo de numero: ESX9999999X4

Composición Un bloque de 9 caracteres

Finlandia

Prefijo: FI

Tipo de numero: FI99999999

Composicion: Un bloque de 8 cifras

Francia

Prefijo: FR

tipo de numero: FRXX 999999999

Composicion: Un bloque de 2 caracteres y un bloque de 9 cifras

Reino Unido

Prefijo: GB

Tipo de numero

GB999 9999 99 o
GB999 9999 99 9995 o
GBGD9996 o
GBHA9997

Composicion: Un bloque de 3 cifras, un bloque de 4 cifras y un bloque de 2 cifras; o lo mismo seguido de un bloque de 3 cifras; o un bloque de 5 caracteres

Croacia

Prefijo: HR

Tipo de numero: HR99999999999

Composicion: Un bloque de 11 cifras

Hungria

Prefijo: HU

Tipo de numero: HU99999999

Composicion: Un bloque de 8 cifras

Irlanda

Prefijo IE

Tipo de numero:

IE9S99999L
IE9999999WI

Composición :Un bloque de 8 caracteres o un bloque de 9 caracteres

Italia

Prefijo IT

Tipo de numero: IT99999999999

Composicion: Un bloque de 11 cifras

Lituania

Prefijo LT

Tipo de numero:

LT999999999 o
LT999999999999

Composicion: Un bloque de 9 cifras o un bloque de 12 cifras

Luxemburgo

Prefijo LU

Tipo de numero: LU99999999

Composicion: Un bloque de 8 cifras

Letonia

Prefijo LV

Tipo de numero LV99999999999

Composicion: Un bloque de 11 cifras

Malta

Prefijo MT

Tipo de numero MT99999999

Composición: Un bloque de 8 cifras

Paises Bajos

Prefijo NL

Tipo de numero NL999999999B998

Composición: Un bloque de 12 caracteres

Polonia

Prefijo: PL

Tipo de numeroPL9999999999

Composición Un bloque de 10 cifras

Portugal

Prefijo PT

Tipo de numero PT999999999

Composición Un bloque de 9 cifras

Rumania

Prefijo RO

Tipo de numero RO999999999

Composición Un bloque de mínimo 2 cifras y máximo 10 cifras

Suecia

Prefijo SE

Tipo numero SE999999999999

Composición : Un bloque de 12 cifras

Eslovenia

Prefijo SI

Tipo de numero: SI99999999

Un bloque de 8 cifras

Eslovaquia

Prefijo SK

Tipo de numero SK9999999999

Composicion Un bloque de 10 cifras

¿Para qué sirve un número de IVA?

Para comprobar si un autónomo o una empresa esta identificada como empresario a nivel europeo.

Cuando un autónomo o una empresa realiza operaciones a nivel intracomunitario y se quiere aplicar de forma correcta el IVA es importante que podamos identificar si aquel con el que se realia la operación es una empresa o bien es un particular para poder aplicar la exención en origen.

Ademas con los nuevos cambios en la normativa del IVA esto que a esta ahora era un simple requisito formal se convierte en obligatorio y ademas sera necesario que la operación sea informada en el modelo 349.

De esta forma nos aseguramos que no se aprovechen de estas exenciones actividades en las que se aplican exenciones limitadas o los particulares y todo quedara mejor registrado.

Para poder realizar esta comprobación disponemos del vies

vat number

 

Como se puede ver en España es el prefijo ES + NIF

Para comprobar si el vat number es correcto dispones del VIES

Para poder operar intracomunitariamente.

Cuando realizamos operaciones intracomunitarias y realizamos una actividad con derecho a deducción de forma parcial o total entonces es importante que antes de realizar la misma nos demos de alta en el ROI.

El ROI es un registro censal donde están anotados los empresarios y autónomos que tienen la condición de sujetos pasivos del IVA y que tienen asignado un VAT NUMBER.

Si todos los autónomos que realizan operaciones intracomunitarias cuentan de un VAT number entonces sera mas sencillo aplicar la normativa del IVA

Para poder presentar el modelo 349.

Las empresas y autónomos que operan con otros países de la union europea de forma mensual o de forma trimestral tendrán que informar de las operaciones que hayan realizado con sus homónimos de la Union Europea.

En este modelo deben de informarse ademas de los operadores intracomunitarios con los que realizamos operaciones

¿Qué es el VAT o IVA?

EL VAT o IVA es un impuesto que funciona en toda la union europea ya que aunque existen y pueden existir diferencias entre los diferentes estados que forman la union europea, el IVA se aplica en todos los estados miembros.

Su función principal es gravar el consumo, como cada vez es mas habitual que las compras, prestaciones de servicios se realicen no solamente dentro de un país sino que a veces también se produce entre los distintos países que forman la union europa es lo que hace necesario el VAT number que no es mas que ese numero que permite diferenciar quien y quien no es empresario o autónomo con la finalidad de que el VAT se aplique correctamente y solamente  se tenga que soportar por el consumidor final del bien que es lo que se persigue con este tipo de impuesto.

¿Necesitas un Vat number?

Si eres autónomo o tienes una empresa y estas pensando en realizar cualquiera de las siguientes operaciones:

  •  Realicen entregas de bienes o adquisiciones intracomunitarias de bienes sujetas a IVA.
  • Los que contraten servicios realizados por autónomos y empresas situados en otros estados miembros.
  • Vayan a realizar servicios a otros autónomos o empresas que estén situados en otros estados miembros.

Entonces necesitaras un Vat number como te hemos dicho anteriormente ya que sera necesario que los autónomos o empresas con los que realices estas operaciones puedan comprobar que estas correctamente dado de alta en el VIES.

Para solicitarlo tendrás que hacer una declaración censal mediante la presentación del modelo 036.

Hacienda que es quien te debe conceder este numero dispone de un plazo de 3 meses para poder concedertelo, pero no te preocupes ya que los efectos son retroactivos por lo que es como si tuvieses el NIF IVA (nombre con el que también se puede conOcer al VAT NUMBER) desde el momento de la solicitud.

Cuando realizas únicamente actividades exentas que no dan derecho a poder deducirse el IVA entonces no debes de solicitar el vat number aunque existen excepciones esto ocurre cuando el volumen de adquisiciones efectuadas por la persona o entidad de que se trate, en el año anterior o en el año en curso, supere la cantidad de 10.000 euros.

Hacienda debe de tratar de evitar que el NIF IVA se solicite por personas que no deberían con el fin de que lo puedan usar para hacer compras particulares.

Otro de los aspectos que deberas de tener en cuenta es que si en algún momento te das de baja o estas un tiempo sin realizar operaciones intracomunitarias Hacienda puede dar de baja.

Por eso si tienes pensado darte de alta de nuevo deberías de volver a solicitarlo.

Tramos del IRPF año 2019

Los tramos del IRPF o las escalas del Impuesto de las rentas

tramos irpf

El IRPF necesita a los tramos del IRPF o escalas para conseguir su objetivo.

El impuesto sobre la renta de las personas físicas presume de ser un impuesto directo, personal y progresivo que grava la obtención de renta de las personas físicas en España mediante la división en escalas de los diferentes tipos del IRPF se consigue dicha progresividad, es aquí donde entra en juego el tipo marginal que es el tipo al que se grava el ultimo euro ganado.

En muchas ocasiones el contribuyente piensa que todo su dinero se encuentra gravado a un mismo tipo de gravamen lo cual no es cierto y es lo que intentaremos explicar mediante este articulo con el fin de que el lector consiga saber interpretar los diferentes tramos del IRPF

¿Como se dividen los tramos del IRPF?

Durante el año en este caso durante el ejercicio 2019 el contribuyente a conseguido  diferentes ingresos que podrán proceder de:

  • Rendimientos del trabajo.
  • Rendimientos de la actividad económica que ejerce como autónomo.
  • Imputaciones de rentas por ejemplo como consecuencia de una segunda residencia
  • Rendimientos de alquileres de inmuebles
  • Rendimientos del capital mobiliario
  • Ganancias y perdidas patrimoniales

Dependiendo de la procedencia de las rentas estas pasaran a formar parte de la base imponible general o de la base imponible del ahorro.

Forman parte de la Base imponible general por ejemplo los rendimientos del trabajo, los procedentes de pisos, los de la actividad económica es decir se tratan de rendimientos que mas o menos pueden ser obtenidos por cualquier contribuyente sin necesidad de invertir.

Por otra parte tenemos una serie de rendimientos que proceden del uso de capitales mobiliarios es decir del uso que hagamos con el dinero o bien ganancias procedentes de algún elemento que formaba parte de nuestro patrimonio estas rentas irán a parar a la base del ahorro.

Que existan dos tipos de bases imponibles diferentes hace necesario que tengamos que tener dos tablas con diferentes tramos cada una.

Ademas el IRPF es un impuesto cedido en un 50%  a las comunidades autónomas lo que provocara que estas ademas fijen sus propios tramos de IRPF. También tienen potestad para fijar sus propias deduciones autonómicas.

 

¿Cuales son los tramos del IRPF para el año 2019?

 

Escala general estatal

Es la que graba las rentas que forman parte de la base liquidable general como resultado de su calculo obtendremos la cuota integra estatal de la cual restaremos las deducciones estatales para obtener la cuota liquida estatal que se sumara a la cuota liquida autónomica

Tabla de IRPF para el 2018 y  2019
Ejercicio 2018 y  2019
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0012.4509,5
12.4501.182,757.75012
20.2002.112,7515.00015
35.2004.362,7524.80018,5
60.0008.950,75En adelante22,5

Escala general Autonómica

Funciona igual que la escala general estatal solo que los tramos del IRPF y los % aplicables a cada tramo son determinados por las propias comunidades autonómicas lo que provoca diferencias en las cargas tributarias soportadas entre un contribuyente con residencia habitual en Madrid y otro contribuyente con residencia habitual en Asturias
Andalucía
2018 y 2019
(DLeg Andalucía 1/2018 art.17)
Base liquidable

Hasta euros
Cuota íntegra

Euros
Resto base liquidable

Hasta euros
Tipo aplicable

Porcentaje
0,000,0012.450,0010,00
12.450,001.245,007.750,0012,00
20.200,002.175,007.800,0015,00
28.000,003.345,007.200,0016,50
35.200,004.533,0014.800,0019,00
50.000,007.345,0010.000,0019,50
60.000,009.295,0060.000,0023,50
120.000,0023.395,00en adelante25,50
Aragón
2018 y 2019
(DLeg Aragón 1/2005 art.110-1)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0012.450,0010,00%
12.450,001.245,007.750,0012,50%
20.200,002.213,7513.800,0015,50%
34.000,004.352,7516.000,0019,00%
50.000,007.392,7510.000,0021,00%
60.000,009.492,7510.00022,00%
70.000,0011.692,7520.000,0022,50%
90.000,0016.192,7540.000,0023,50%
130.000,0025.592,7520.000,0024,50%
150.000,0030.492,75en adelante25,00%
Asturias
2018 y 2019
(DLeg Asturias 2/2014 art.2)
Base liquidableCuota íntegraResto base liquidableTipo aplicable
0,0012.450,0010,00
12.450,001.245,005.527,2012,00
17.707,201.875,8615.300,0014,00
33.007,204.017,8620.400,0018,50
53.407,207.791,8616.592,8021,50
70.000,0011.359,3220.000,0022,50
90.000,0015.859,3285.000,0025,00
175.000,0037.109,32En adelante25,50
Baleares
2018 y 2019
(DLeg Baleares 1/2014 art.1)
Base liquidable
desde (euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto de base liquidable
(hasta euros)
Tipo aplicable
(%)
0010.0009,50
10.0009508.00011,75
18.0001.89012.00014,75
30.0003.66018.00017,75
48.0006.85522.00019,25
70.00011.09020.00022
90.00015.49030.00023
120.00022.39055.00024
175.00035.590En adelante25
C.Valenciana
2018 y 2019
(L C.Valenciana 13/1997 art.2)
Base liquidable

Hasta euros
Cuota íntegra

Euros
Resto base liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0,000,0012.450,0010,00
12.450,001.245,004.550,0011,00
17.000,001.745,5013.000,0013,90
30.000,003.552,5020.000,0018,00
50.000,007.152,5015.000,0023,50
5.000,0010.677,5015.000,0024,50
80.000,0014.352,5040.000,0025,00
120.000,0024.352,50En adelante25,50
Canarias
2018
(DLeg Canarias 1/2009 art.18 bis)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo aplicable
(porcentaje)
0012.450,009,5
12.450,011.182,755.527,2012,00
17.707,211.813,6115.300,0014,00
33.007,213.955,6120.400,0018,50
53.407,217.729,6136.592,8023,50
90.000,0116.328,92en adelante24,00
2019
(DLeg Canarias 1/2009 art.18 bis redacc L Canarias 7/2018)
TramosBase liquidable
(desde euros)
Cuota íntegraResto base liquidable
(hasta euros)
Tipo aplicable (%)
10012.450,009,00
212.450,011.120,505.257,2011,50
317.707,211.725,0815.300,0014,00
433.007,213.867,0820.400,0018,50
553.407,217.641,0836.592,8023,50
690.000,0116.240,39En adelante24,00
Cantabria
2018 y 2019
(DLeg Cantabria 62/2008 art.1)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
Hasta 0 euros0 euros12.450,009,5
12.450,001.182,757.750,0012
20.200,002.112,7513.800,0015
34.000,004.182,7512.000,0018,5
46.000,006.402,7514.000,0019,5
60.000,009.132,7530.000,0024,5
90.000,0016.482,75En adelante25,5
Castilla-La Mancha
2018 y 2019
(L Castilla-La Mancha 8/2013 art.13 bis)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0,000,0012.450,009,50
12.450,001.182,757.750,0012,00
20.200,002.112,7515.000,0015,00
35.200,004.362,7524.800,0018,50
60.000,008.950,75En adelante22,50
Castilla y León
2018 y 2019
(DLeg Castilla y León 1/2013 art.1)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0,000,0012.450,009,5
12.450,001.182,757.750,0012,0
20.200,002.112,7515.000,0014,0
35.200,004.212,7518.207,2018,5
53.407,207.581,08En adelante21,5
Cataluña
2018 y 2019
(L Cataluña 24/2010 art.único)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
porcentaje
0,000,0017.707,2012
17.707,202.124,8615.300,0014
33.007,204.266,8620.400,0018,5
53.407,208.040,8666.593,0021,5
120.000,2022.358,3655.000,0023,5
175.000,2035.283,36en adelante25,5
Extremadura
2018 y 2019
(DLeg Extremadura 1/2018 art.1)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0,000,0012.450,009,50 %
12.450,001.182,757.750,0012,50 %
20.200,002.151,504.000,0015,50 %
24.200,002.771,5011.000,0016,50 %
35.200,004.586,5024.800,0020,50 %
60.000,009.670,5020.200,0023,50 %
80.200,0014.417,5019.000,0024,00 %
99.200,0018.977,5021.000,0024,50 %
120.200,0024.122,50En adelante25,00 %
Galicia
2018 y 2019
(DLeg Galicia 1/2011 art.4)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0,000,0012.450,009,50
12.450,001.182,757.750,0011,75
20.200,002.093,387.500,0015,50
27.700,003.255,887.500,0017
35.200,004.530,8812.400,0018,50
47.600,006.824,8812.400,0020,5
60.000,009.366,88En adelante22,50
La Rioja
2018
(L La Rioja 10/2017 art.31 redacc L La Rioja 2/2018)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0,000,0012.450,009,50%
12.450,001.182,757.750,0011,60%
20.200,002.081,7515.000,0014,60%
35.200,004.271,7514.800,0018,80%
50.000,007.054,1510.000,0019,50%
60.000,009.004,1560.000,0023,50%
120.000,0023.104,15En adelante25,50%
2019
(L La Rioja 10/2017 art.31 redacc L La Rioja 1/2019)
Base liquidable hastaCuota íntegraResto base liquidable hastaTipo porcentaje aplicable
0,000,0012.450,009,00%
12.450,001.120,507.750,0011,60%
20.200,002.019,5015.000,0014,60%
35.200,004.209,5014.800,0018,80%
50.000,006.991,9010.000,0019,50%
60.000,008.941,9060.000,0023,50%
120.000,0023.041,90En adelante25,50%
Madrid
2018
(DLeg Madrid 1/2010 art.1)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje)
0,000,0012.450,009,50
12.450,001.182,755.257,2011,20
17.707,201.771,5615.300,0013,30
33.007,203.806,4620.400,0017,90
53.407,207.458,06En adelante21,00
2019
(DLeg Madrid 1/2010 art.1 redacc L Madrid 6/2018)
Base liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto base liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0012.450,009,00%
12.450,001.120,505.257,2011,20%
17.707,201.709,3115.300,0013,30%
33.007,203.744,2120.400,0017,90%
53.407,207.395,81en adelante21,00%
Murcia
2018
(DLeg Murcia 1/2010 art.2)
Base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable
(hasta euros)
Tipo
(porcentaje aplicable)
0,000,0012.450,0010,00
12.450,001.245,007.750,0012,50
20.200,002.213,7513.800,0015,50
34.000,004.352,7526.000,0019,50
60.000,009.422,75En adelante23,50
2019
(DLeg Murcia 1/2010 art.2 redacc L Murcia 14/2018)
Base liquidable
Hasta euros
Cuota íntegra
Euros
Resto b. liquidable
Hasta euros
Tipo aplicable
Porcentaje
0012.450,009,90
12.450,001.232,557.750,0012,24
20.200,002.181,1513.800,0015,06
34.000,004.259,4326.000,0019,18
60.000,009.246,23en adelante23,30

Escala Ahorro

(LIRPF art.66 y 76)
La base liquidable del ahorro se grava de acuerdo con la siguiente escala, que por razones de simplificación se muestra agregada (estatal y autonómica):
Ejercicio 2018 y 2019
Parte de la base liquidable
(hasta euros)
Cuota íntegra
(euros)
Resto base liquidable del ahorro
(hasta euros)
Tipo aplicable
(porcentaje)
006.00019
6.0001.14044.00021
50.00010.380En adelante23

¿Como se utilizan los tramos del IRPF?

Una vez determinada la base liquidable que sera el resultado de reducir la base imponible en las reducciones establecidas para cada caso por el IRPF sera el momento de usar estas escalas.

Por ejemplo un contribuyente que como autónomo obtuviese unos rendimientos de 20000 euros y que tuviese una base liquidable por simplificar de dicho importe lo que deberíamos de hacer es lo siguiente:

1 Paso Aplicamos los tramos de la escala general, al tratarse de un rendimiento que va a la base imponible general obtendremos el siguiente resultado:

Hasta 12450 euros le corresponde pagar según los tramos del IRPF 1182,75 euros

A la cantidad restante es decir (20000-12450) le tendremos que aplicar un 12% lo que nos da un resultado de 906 euros

La cuota integra estatal previa al calculo del mínimo personal y familiar sera por lo tanto  de 1182,75 +906 euros= 2088,75

2 Paso. Calculo de la cuota integra previa autonómica

Aquí dependerá de la comunidad autonómica donde viva por lo que pueden existir diferencias por ejemplo entre vivir en Madrid y Asturias

Contribuyente en Madrid

Hasta 17707,20 pagaría 1709.31

Resto (20000-17707,20) X13,30 %=304,94

Por vivir en Madrid paga antes del calculo del mínimo personal y familiar 2014,25 que irán a parar a la comunidad de Madrid

Contribuyente en Asturias

debe usar unos tipos diferentes dependiendo de los tramos autonómicos de su comunidad

Hasta 17707,20 pagaría 1875.86

resto (20000-17707,20) x 14% = 321 euros

Paga en Asturias 2196,86 euros.

3 paso aplicamos las mismas escalas al mínimo personal y familiar.

Como la idea era enseñar como funciona los tramos del IRPF y sabiendo que el minimo personal y familiar se puede obtener de la pagina de Hacienda os lo dejo como ejercicio.

Importación. ¿Que es? ¿Como se contabiliza?

Realizar una importación de un bien es algo que cada vez se realiza con mayor frecuencia.

Tal vez en el pasado cuando nos hablaban de importaciones nos venia a la cabeza que esto era algo que realizaban solamente las grandes empresas, pero hoy en día este pensamiento ya es cosa del pasado.

Cualquier persona puede realizar hoy en día una importación. ¿Quien no ha comprado alguna vez en Aliexpress por ejemplo?.

Cuando estamos comprando en Aliexpress, estamos realizando una importación de un bien que procede de fuera de la unión europea.

Posiblemente la mayoría de las importaciones que se realizan hoy en día en España procedan de esta pagina china.

Por eso es importante hablar de importaciones y entender que es una importación.

A través de este articulo no pretendo enseñar a nadie como se puede comprar un bien en Aliexpress, sino que lo que se pretende es explicar el lado normativo de las importaciones y como las empresas y los autónomos deben de anotar estas compras en su contabilidad  y en otros libros registros que la normativa fiscal obliga llevar.

contabilizar importacion

¿Que es la importación a efectos de IVA?

Desde el punto normativo del IVA una importación es la introducción de bienes dentro de la unión europea, cuando hablamos de importación por lo tanto no estamos hablando de los productos que se adquieren en Francia,  Italia o en cualquier otro estado miembro de la unión europea; al hablar de importación estamos hablando de un bien físico que se adquiere en un territorio que se encuentra fuera del espacio de aplicación del IVA.

Las compras realizadas a Canarias, Ceuta y Melilla donde se aplica un impuesto distinto al impuesto sobre el valor añadido van a suponer una importación para las empresas y ciudadanos que tienen su residencia dentro de la península.

Es importante tener en cuenta que cuando hablamos de compra de bienes que se encuentran situados fuera del territorio de aplicación del IVA no nos estamos refiriendo únicamente a aquellos bienes que son adquiridos por las empresas o los autónomos sino que estamos hablando en un sentido amplio pues tanto las empresas, como los autónomos así como los particulares es decir aquellos que no ejercen ninguna actividad económica por cuenta propia pueden realizar importaciones.

Por otra parte al referirnos a los servicios contratados en terceros países es incorrecto hablar de importación de servicios pues no existe importación ni exportación de servicios.

¿Que impuestos se pagan al realizar una importación?

Las importaciones al entrar en el espacio único europeo deben de liquidar el IVA en aduanas y en ocasiones también pagar aranceles.

Los aranceles son medidas proteccionistas que tratan de proteger a los negocios locales de un país, la unión aduanera elimino las barreras aduaneras dentro del espacio económico europeo facilitando asi el trafico de las mercancías de un país a otro dentro de la unión aduanera.

Cuando un bien procedente de un país tercero paga el IVA y los aranceles correspondientes se dice que dicho bien se encuentra en “libre practica.”

Aquellos productos que se encuentran en libre practica pueden moverse sin problemas dentro de la unión europea pues se ha producido una entrada legal del producto y ha pagado sus respectivos impuestos y aranceles.

El documento que justifica que esa mercancía ha realizado correctamente la liquidación del IVA y de los aranceles es el DUA.

Aunque son estos los impuestos que se pagan al realizar una importación también tendremos que tener en cuenta que una importación va a constituir un gasto deducible a efectos del IRPF y del impuesto de sociedades dependiendo de si la importación es realizada por un autónomo o una sociedad respectivamente.

¿Como funciona la liquidación del IVA en las importaciones de bienes?

Al igual que sucede con las mercancías que compramos en España a la hora de soportar el IVA de la mercancía importada debemos de conocer la base imponible del producto importado.

En una importación la base imponible estará compuesta por el valor de la mercancía de acuerdo a lo indicado por aduanas mas el valor del derecho aduanero.

Para establecer un precio a la mercancía importada aduanas tiene en cuenta lo que se ha pagado por el producto, los datos que tienen de otras mercancías idénticas o similares que han sido importadas … el objetivo es que no se declare menos valor de esa mercancía con la idea de eludir el pago de parte del IVA y los derechos arancelarios.

Una vez que se ha cumplido con aduanas el importador obtendrá el DUA.

A la hora de presentar la declaración del IVA el DUA sera el documento que posibilite a las empresas y a los autónomos poder deducirse el IVA pagado, para realizar la liquidación del IVA de forma correcta es importante diferenciar entre IVA derivado de la importación y el IVA que recae sobre el derecho arancelario pagado que deberá de declararse aparte pues se trata de una operación interior.

Ademas del DUA es importante para que el IVA pagado por la mercancía se deduzca correctamente anotar dicha operación en contabilidad y ademas estar en posesión del modelo 031.

El DUA deberá de registrarse en el libro de facturas recibidas al igual que las adquisiciones de bienes que se realicen en España y en la Unión Europea.

¿Como registrar una importación en la contabilidad de una empresa?

Cuando se realiza una importación normalmente el contable de una empresa o la persona que se encargue de la contabilidad de la misma va a estar en posesión de:

    1. Una factura que muy probablemente este expresada en una moneda distinta al euro y que para poder contabilizarla deberá de convertirse a euros, es importante que todas las operaciones que anotemos en nuestra contabilidad este en una misma moneda. No podemos tener una contabilidad con operaciones en dolares, en euros y en francos suizos por que seria un caos por lo que tendremos que realizar la conversión de esa factura a euros.
    2. La factura de la empresa de transportes o del agente de aduanas que se haya encargado del despacho  del bien importado. Yo tengo clientes a los que las propias empresas de transporte son quienes le liquidan las mercancías en aduanas en cambio otra empresa para realizar sus importaciones contrata la ayuda de un agente aduanero, en ambos casos existe una factura en la que se incluyen sus honorarios y ademas los gastos suplidos en los que incurren al pagar en nombre de mi cliente el IVA y los aranceles.
    3. El DUA y el modelo  031 en el que se justifica el pago de ese IVA y de los aranceles, este documento también es posible descargarlo desde la pagina web de la agencia tributaria. 

estos documentos nos sirven para justificar el pago del IVA.

El DUA y el modelo 031 no serán necesario cuando el importador haya escogido la opción de acogerse al IVA  diferido de la importación para lo cual hay que estar acogido a su vez al Rédeme.

Pasos para contabilizar la adquisición del bien importado en nuestros documentos contables.

Paso 1. Reflejar la compra del bien importado

Para ello contamos con la factura de nuestro proveedor, el justificante del pago de dicha operación realizada por el banco también puede ser un justificante para poder deducirnos el gasto.

Por lo que una vez convertida la factura a euros la anotación que realizaremos en nuestro libro diario sera la siguiente.

Datos factura 1 Comprador

proveedor

Tipo de cambio a la fecha de la compra  1 euro/ 1,3566

 

3799,20

—————————————-

(600) Compra de Mercaderias

—————————————-

———————————–

a (4004) Proveedores m.ext

————————————-

 

3799,20

 

De momento solo realizaremos la anotación en nuestro libro diario puesto que lo que debe aparecer en el libro de facturas recibidas sera el DUA

Paso 2. Anotar el DUA  tanto en nuestra contabilidad como en el libro de facturas recibidas.

Este documento mercantil deberá de anotarse tanto en nuestra contabilidad como en el libro de facturas recibidas ya que es el que va a justificar el pago del IVA en aduanas

Aunque es posible que el valor asignado por aduanas sea distinto que el valor de la compra de la mercancía en este caso para la realización de nuestro supuesto contable hemos asignado al valor de la mercancía importada el mismo valor en el DUA.

La anotación contable por lo tanto seria la siguiente:

IVA declarado e aduanas

3799,20*0,21= 797,83

 

797,83

——————————–

(472x) Iva importacion

———————————

——————————

(552) Pagos en aduana

——————————

 

797,83

 

Si sobre la mercancía importada ademas hubiese que pagar aranceles, necesitaríamos ademas de las anteriores cuentas utilizar la misma cuenta de compras que se cargaría por el debe.

En cuanto a la cuenta de pago tanto del IVA y del arancel utilizo una cuenta de suplidos y no de tesorería ya que el pago sera realizado por la empresa de transporte o la agencia de aduanas.

Paso 3 Contabilizar la factura de la empresa de transporte o agente de aduanas.

 

La factura de la empresa de transporte sera muy parecida a esta

 

factura

 

En el asiento contable debemos e separar lo que es el servicio prestado por el encargado del despacho en aduanas y el gasto suplido, con esto lo que conseguimos es que el suplido del paso 2 quede saldado ya que le hemos devuelto el dinero

 

93

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( 600) Compra de mercancias

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19,53(472) Hp IVA soportado(410) Empresa de transportes910,36
797,83(552) Pago de impuestos en aduanas realizados por el transportista

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En el caso de que exista diferencia entre el momento de la compra y el momento de la realización del pago existirá al menos un cuarto asiento como consecuencia de las diferencias de cambio producidas entre el momento de la compra y el momento de la venta

 

¿Sabes que es una entidad ESPJ?

ESPJ. Las sociedades que vienen.

espj

 

 ESPJ y Sociedades Civiles son dos entidades que cada vez van a estar mas presentes en el ámbito empresarial, para buscar una razón la  modificación de la normativa  tributaria que desde inicio del año 2016 que afectaba a SC y CB distinguiendo unas de otras.

Hasta dicho año en España se usaban tanto comunidades de bienes como sociedades civiles para desempeñar actividades económicas cuando dos o mas autónomo se unión sin la intención de constituir una Sociedad Limitada.

Todo esto cambio al reconocer la existencia de personalidad jurídica en las SC, desde ese momento las SC eran sujetos pasivos del Impuesto sociedades lo que las diferenciaba de las comunidades de bienes que seguirían tributando mediante el régimen de atribución de rentas.

¿Cómo funciona el régimen de atribución de rentas?

El régimen de estas entidades se caracteriza por que aunque la actividad la desarrolla estas entidades al carecer de personalidad jurídica van a ser los socios o participes quienes tengan que cumplir con Hacienda de cara al IRPF

No obstante la comunidad de bienes va tener que cumplir también con ciertas obligaciones como por ejemplo la de presentar el IVA ya que es la propia entidad quién es el sujeto pasivo del IVA a diferencia del IRPF.

Con consecuencia del reconocimiento de personalidad jurídica a la sociedad civil este tipo de entidades quedan expulsadas del régimen y pasan a tributar por sociedades.

Muchos autónomos como consecuencia de esto ven complicado el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y por lo tanto encarecido su tarifa ya que es mucho mas trabajo para el asesor, gestor o contable.

¿Cuál es la solución para que los autónomos sigan mediante atribución de rentas?

Para poder seguir creando entidades en atribución de rentas los asesores fiscales y autónomos empiezan a crear ESPJ que al tener un NIF que empieza por letra E pueden seguir tributando mediante atribución.

Al funcionar mediante ESPJ se entiende que los socios no han manifestado su voluntad de funcionar como SC.

¿Por qué un autónomo le puede interesar crear una ESPJ?

A veces al comenzar una actividad que no se sabe si va a ir bien o mal y en la que ademas no existe una cultura empresarial entre los socios no es necesario crear una SL sino que se pueden buscar formas alternativas. Posiblemente sí funcionásemos mediante una Sl solo conseguiríamos complicarnos la vida y pagar más al asesor.

Cuando tenemos una Sl o una sociedad civil ademas hay que llevar contabilidad exigida por Hacienda ya que deberemos de presentar Impuesto de sociedades y esto supone gastos, ademas cuando inicias la actividad la tarifa plana en autónomos que crean sociedades limitadas en principio no es aplicable. (hay sentencias que han reconocido la posibilidad de que los socios de una Sl pueda aplicar la tarifa plana)

Si no queremos complicarnos la vida una buena forma de llevar a cabo la actividad es a través de una ESPJ ya que no va a necesitar llevar una contabilidad estricta (tiene obligación de llevar libros de IVA …) y ademas la tarifa plana es aplicable.

Podemos decir que la ESPJ  ha venido a cubrir el espacio que dejaba vacío la sociedad civil en el ámbito mercantil mientras que la sociedad civil viene a ser como una Sl con menos obligaciones fiscales

¿Cómo debo declarar los impuestos si tengo una ESPJ?

Al igual que sucedía y que sigue sucediendo con las comunidades de bienes que había por aquel entonces y siguen funcionando una ESPJ es una entidad de atribución de rentas estas entidades son reconocidas como obligados tributarios articulo 34.4 de la L.G.T 

Por lo tanto a día de hoy seguimos teniendo entidades que pueden tener bienes y dedicarse a su explotación y otras entidades como las ESPJ que desarrollan actividades económicas.

¿Qué tipos de socios puedes existir en una ESPJ?

Es muy importante saber diferenciar entre los tipos de socios que pueden existir en la constitución de una ESPJ y es que en la misma podrán convivir como en cualquier sociedad 2 tipos de socios:

  • Socios Capitalistas. Ponen únicamente dinero.
  • Socios trabajadores Son los que obtienen los rendimientos.

¿Qué tipos de rendimientos pueden obtener los socios de una ESPJ?

Cuando perteneces a una entidad sin personalidad jurídica aportando trabajo lo que vas a obtener son rendimientos de actividades económicas mientras que si lo que  aportas es únicamente capital lo que obtendrás son rendimientos del capital mobiliario. Esto lleva a la necesidad de tener que diferenciar entre socio capitalista y socio trabajador.

¿Qué obligaciones formales tiene la ESPJ? ¿Y el socio?

La ESPJ si tiene beneficios y repare dinero entre los socios el socio capitalista no va a tener que hacer nada pero la entidad deberá de presentar el Modelo 123 y posteriormente su resumen Modelo 193.

Cuando los rendimientos obtenidos son por el trabajo realizado en el desarrollo de la actividad lo que se va a obtener son rendimientos de la actividad económica esto conlleva que el socio o participe de la ESPJ tenga la obligación de tener que presentar el modelo 130  todos los trimestres y posteriormente la renta.

A la hora de calcular los rendimientos de la actividad económica imputados al socio trabajador tendremos que tener en cuenta si ha habido algún reparto de dinero en concepto de beneficios. Este reparto es importante que quede bien justificado. No va a tener que tributar por ese dinero por lo que habra que minorarlo de los rendimientos

Ademas de estas obligaciones la entidad sin personalidad jurídica como sujeto pasivo del IVA tendrá que presentar la declaración del IVA salvo que realice una actividad que estuviese exenta y que por lo tanto no tuviese tal obligación.

Por ultimo los rendimientos de los socios deberán de indicarse en el modelo 184 repartiéndose entre ellos y el Modelo 347 de operaciones con terceras personas. Estos modelos deben ser presentado por la entidad

Otras obligaciones que pudieran darse en la realización del ejercicio como la de retener a profesionales y/o al arrendador del local si se desarrolla en un local determinado es la ESPJ la obligada a retener y a ingresar la retención para lo que usara los modelos 111 y 115 respectivamente.